2а-246/2023
55RS0№-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 апреля 2023 года <адрес>
Судья Калачинского городского суда Е.В.Иванова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №а – 246/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
В Калачинский городской суд обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ФИО1, в котором указали, что в 2017 году, 2018 году, 2019 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган из ООО «Юрьево», налогового агента ФИО1 предоставлены: за 2017 год справка о доходах 2 НДФЛ в отношении ФИО1 с суммой налога, не удержанная налоговым агентом в размере 455.00 руб., за 2018 год справка о доходах 2 НДФЛ в отношении ФИО1 с суммой налога, не удержанная налоговым агентом в размере 650.00 руб., за 2019 год справка о доходах 2 НДФЛ в отношении ФИО1 с суммой налога, не удержанная налоговым агентом в размере 780.00 руб. ФИО1 является плательщиком земельного налога. Решением Омского городского совета «О земельном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № установлен земельный налог на территории <адрес>. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 в 2017 году, в 2018 году, в 2019 году являлся собственником земельных участков: земельный участок № код №, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время; земельный участок № №55, <адрес>. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 860.00 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 455.00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 857.00 руб., - № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 857.00 руб., за налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 650.00 руб., за 2019 год в сумме 780.00 руб., которые оплачены не были, в связи с чем начислена пеня, в адрес ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в сумме 455.00 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в общей сумме 1 568.00 руб., (857.00 + 711.00), пени в общей сумме 16.81 руб., (10.88 + 5.93), срок для добровольного исполнения требования - 26.03.2020 года, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога на доходы физических лиц в общей сумме 1 430.00 руб., (650.00 + 780.00), пени в общей сумме 42.51 руб., (19.32 + 23.19), земельного налога в сумме 146.00 руб., пени в сумме 4.35 руб., срок для добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, судом в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-2128/2022 о взыскании обязательных пляжей и санкций, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 094.50 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 455.00 руб., земельный налог с физических лиц,обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 711.00 руб., пени в сумме 5.93 руб., за 2018 год в сумме 857.00 руб., пени в сумме 10.88 руб., за 2019 год в сумме 146.00 руб., в сумме 4.35 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 650.00 руб., пени в сумме 19.32 руб., за 2019 год в сумме 780.00 руб., пени в сумме 23.19 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснено право принесения возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства, поскольку в установленный законом срок возражений не поступило, определением от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд полагает возможным удовлетворить требования по следующим основаниям.
Согласно п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Статья 226 Налогового кодекса РФ предусматривает особенности исчисления налога налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 288 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов административного дела в 2017-2019 годах Ав ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Так, согласно справок о доходах 2 НДФЛ, представленных в налоговый орган ООО «Юрьево» в отношении налогового агента ФИО1:
- за 2017 год доход составил 3500 рублей с суммой налога, не удержанной налоговым агентом в размере 455.00 руб.,
- за 2018 год доход составил 5000 рублей с суммой налога, не удержанной налоговым агентом в размере 650.00 руб.,
- за 2019 год доход составил 6000 рублей с суммой налога, не удержанной налоговым агентом в размере 780.00 руб. (л.д.11-13).
Согласно сведений об имуществе, ФИО1 ИНН №, принадлежат земельные участки:
- земельный участок №, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время;
- земельный участок №, <адрес> (л.д.10).
Налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке ст. п. 1 ст. 397 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении содержится расчет налога, в котором указаны налоговый период, объекты обложения, государственный регистрационный знак, налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев, а также исчисленная сумма налога к уплате.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог в сумме 860.00 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 455.00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог в сумме 857.00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог в сумме 857.00 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 650.00 руб., за 2019 год в сумме 780.00 руб. (л.д.14,17,19).
В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, начислена пеня.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.
На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц в сумме 455.00 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог в общей сумме 1 568.00 руб., (857.00 + 711.00), пени в общей сумме 16.81 руб., (10.88 + 5.93), срок для добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога на доходы физических лиц в общей сумме 1 430.00 руб., (650.00 + 780.00), пени в общей сумме 42.51 руб., (19.32 + 23.19), земельного налога в сумме 146.00 руб., пени в сумме 4.35 руб., срок для добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), которые исполнены не были.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых, взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ по делу №а-2128/2022 о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2128/2022 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок, возражений относительно его исполнения (л.д.32).
В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
К моменту обращения в суд с настоящим иском срок предъявления административного искового заявления не истек.
Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета представленного истцом и не оспоренного ответчиком, которая и подлежит взысканию с ответчика.
Разрешая вопрос о судебных расходах, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №:
- налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 455.00 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 650.00 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19.32 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 780.00 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23.19 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 711.00 руб.,
- пени по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5.93 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 857.00 руб.,
- пени по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10.88 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 146.00 руб.,
- пени по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4.35 руб., всего 2 094 рубля 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В.Иванова