Дело № 2а-3211/2025
25RS0001-01-2025-002394-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2025 года город Владивосток
Ленинский районный суд города Владивостока в составе:
председательствующего судьи Костюк З.В.,
при помощнике судьи Белохон В.Е.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13, налоговый орган), обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени в размере 773355,89 рублей.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости: часть жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2, на которое в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику исчислен налог на имущество:
- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 89,00 руб.
- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 16,00 руб.
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2022 году налогоплательщиком отчужден следующий объект недвижимого имущества: земельный объект №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ФИО1 доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 000,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 73 125,00 руб.
Решение направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ, не обжаловано и вступило в законную силу. ФИО1 произведено частичное гашение налога в сумме 20456,75 руб., остаток составил 564 543,25 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено. Состав отрицательное сальдо в сумме 755 760,37 руб. в требовании:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1 882,00 руб.:
за 2021 год в размере 89,00 руб.;
за 2022 год в размере 16,00 руб.
- Налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 564 543,22 руб.
- Штрафы в размере 73 125,00 руб.
В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы долга по вышеуказанным налогам и штрафу, в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В соответствии с действующим законодательством и в связи с неуплатой в установленный срок задолженности налогоплательщику исчислены пени на состав совокупной обязанности в размере 555340,25, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135582,64 руб.. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 773 355,89 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 773355,89 рублей, в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 564 543,25 руб.;
штраф 73 125,00 руб.;
налог на имущество за 2021 год в размере 89,00 руб.;
налог на имущество за 2022 год в размере 16,00 руб.;
пеня в размере 135 582,64 руб.
До начала судебного заседания от административного истца поступили письменные уточнения по административному иску, согласно которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы частично погашена в размере 58374,41 руб., остаток составляет 506168.84 руб. Кроме того, уменьшена пеня по расчету в сумме 26,61 руб., остаток по пене составляет 135556.03 руб. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 45, 46 КАС РФ, налоговый орган ходатайствует об уточнении исковых требований и просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 714954,87 рублей, в том числе:
Налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 506168,84 руб.;
Штрафы 73125,00 руб.;
Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89,00 руб.;
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16,00 руб.;
пеня в размере 135556,03 руб.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при обращении в суд с административным иском административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны.
В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца, административного ответчика о дате, времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из материалов дела усматривается, что на дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 825543,86 руб.
Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных статьёй 408 НК РФ (пункт 1 статьи 408 НК РФ).
Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости: часть жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2, на которое в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику исчислен налог на имущество:
- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 89,00 руб.
- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 16,00 руб.
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством направления в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Также установлено, что в 2022 году налогоплательщиком отчужден объект недвижимого имущества: земельный объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно Акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом – МИФНС № 15 по Приморскому краю в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка (срок проведения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по факту непредставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости ( первичная декларация) за 2022 год.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 585 000,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 73 125,00 руб. Решение направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ, не обжаловано и вступило в законную силу.
Вместе с тем, задолженность по НДФЛ и имущественным налогам ФИО1 не была оплачена.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством направления в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы заложенности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика посредством направления в личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Установлено, что в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 582,64 руб.
Расчет пени произведен налоговым органом на состав совокупной обязанности в размере 555 340,25 руб. исходя из следующего:
НДФЛ за 2022 год в размере 585 000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
Налог на имущество за 2021 год в размере 89,00 руб., за 2022 год в размере 16,00 руб.
Нераспределенная переплата в размере 29 748,75 руб.
Итого: 585 000,00 руб. + 89,00 руб. - 29 748,75 руб. = 555 340,25 руб.
Расчет пени проверен судом, оснований сомневаться в правильности представленного расчета у суда не имеется. Контррасчет административным ответчиком не представлен.
Принимая во внимание, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы частично погашена ФИО1 в размере 58374,41 руб., остаток составляет 506168,84 руб. Кроме того, уменьшена пеня по расчету в сумме 26,61 руб., остаток по пене составляет 135556,03 руб.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1). в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2). не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 773 355,89 руб.
Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, налоговый орган направил административное исковое заявление в адрес Ленинского районного суда г.Владивостока ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.
Таким образом, уточненные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в доход бюджета задолженность в общей сумме 714954 рублей 87 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 506168 рублей 84 копеек;
- штрафы в размере 73125 рублей 00 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89 рублей 00 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 рублей 00 копеек;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135556 рублей 03 копеек, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
По смыслу закона, изложенного в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу положений части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19299 рублей 10 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета задолженность в общей сумме 714954 рублей 87 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 506168 рублей 84 копеек;
- штрафы в размере 73125 рублей 00 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89 рублей 00 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 рублей 00 копеек;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135556 рублей 03 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 19299 рублей 10 копеек.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья З.В. Костюк
Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025 г.