Решение по делу № 2А-2555/2022 от 19.09.2022 | Левобережный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-2555/2022

36RS0003-01-2022-003275-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Воронеж 19 сентября 2022 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Некрасовой С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2020 года в сумме 2721,34 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за август 2020 года за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 15,81 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 6384 руб., по пени по налогу по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 21,71 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 6384 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года за период с 26.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 21,71 руб., по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в сумме 1080 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 года за период с 26.06.2021 по 05.07.2021 в сумме 1,98 руб., а всего в сумме 16630,55 руб. (л.д.5-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О слушании дела извещался надлежащим образом. Об уважительности причины неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Согласно пункту 7 статьи 2 Закона, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (пункты 1, 2 статьи 9).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете а МИФНС №17 по Воронежской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из материалов дела, в августе 2020 года ФИО2 получил доход в размере 53200 руб., в связи с чем, ему был исчислен налог в размере 3721,34 руб., который необходимо было уплатить в срок до 25 09.2020;

в декабре 2020 года – в размере 106 400 руб., в связи с чем был исчислен налог в размере 6384 руб., который необходимо было уплатить в срок до 25.01.2021;

в январе 2021 года – в размере 106 400 руб., в связи с чем был исчислен налог в размере 6384 руб., который необходимо было уплатить в срок до 25.02.2021;

в мае 2021 года – в размере 18000 руб., в связи с чем был исчислен налог в размере 1080 руб., который необходимо было уплатить в срок до 25.06.2021.

Однако в установленные сроки обязанность по уплате налога не была исполнена.

Правильность исчисления суммы налога на профессиональный доход в ходе судебного заседания не оспаривалась.

В связи с неуплатой ФИО2 налога на профессиональный доход, Инспекция выставила и направила требование №37824 от 06.11.2020, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.12.2020 погасить задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2020 года в сумме 2721,34 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2020 года за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 15,81 руб. (л.д.8-10),

требование №18572 от 19.02.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 14.04.2021 погасить задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 6384 руб., пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 21,71 руб. (л.д.11-13),

требование №23063 от 22.03.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 30.04.2021 погасить задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 6384 руб., пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года за период с 26.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 21,71 руб. (л.д.14-16),

требование №68632 от 06.07.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 19.08.2021 погасить задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в сумме 1080 руб., пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 года за период с 26.06.2021 по 05.07.2021 в сумме 1,98 руб. (л.д.17-19).

Однако, данные требования ФИО2 в установленный срок исполнены не были.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 10000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях №37824 от 06.11.2020, №18572 от 19.02.2021, №23063 от 22.03.2021, №68632 от 06.07.2021.

Мировым судьей судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-738/2022 от 15.03.2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 16569,34 руб. за август, декабрь 2020 года, январь, май 2021 года, пени за период с 26.09 по 05.07.2021 на общую сумму 16630,55 руб.

Исходя из материалов дела, срок для обращения по требованию от № 68632 от 06.07.2021 за выдачей судебного приказа истекал 19.02.2022, заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок 15.03.2022.

Однако мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в связи с чем, факт вынесения судебного приказа, свидетельствует по мнению суда, о восстановлении пропущенного срока для обращения с таким заявлением, предусмотренном п. 2 ст. 48 Налогового кодекса.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 31.03.2022, судебный приказ №2а-738/2022 был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по налогу на профессиональный доход в материалах дела отсутствуют.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за август и декабрь 2020, за январь и май 2021 года обоснованно начислены пени.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 665 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2020 года в сумме 2721,34 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за август 2020 года за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 15,81 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в сумме 6384 руб., по пени по налогу по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 21,71 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 6384 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года за период с 26.02.2021 по 21.03.2021 в сумме 21,71 руб., по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в сумме 1080 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 года за период с 26.06.2021 по 05.07.2021 в сумме 1,98 руб., а всего взыскать 16630 (шестнадцать тысяч шестьсот тридцать) руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 665 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 27.09.2022.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова