Дело 2а-705/2025
27RS0004-01-2024-010326-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 19 марта 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Судник К.Е.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 4493,44 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 1143,56 руб., по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб., пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 9037,36 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 04.12.2002 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год и за 2023 год. Страховые взносы на ОПС за 2022 г. составили 34445 руб., на ОМС за 2022 г. - 8766 руб.. Страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год составили 45842 руб.. Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год, по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № 343832 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, которое последней не исполнено. ФИО1 уплачен ЕНП в размере 46000 руб., который распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и частично на ОПС и ОМС за 2022 год. В связи с нарушением последней сроков оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год начислены пени в общей размере 9 527,33 руб., из них пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 489,97 руб., пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 9064,81 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 21.06.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 23.07.2024. Однако задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против заявленных требований. Пояснила, что все страховые взносы ею оплачены, задолженности не имеется. Часть чеков она не может найти.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 12.02.2020 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, следовательно, в 2022, 2023 г.г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год составили: на ОПС – 34 445 руб.; на ОМС – 8 766 руб.. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 45842 рубля. Названные страховые взносы ФИО1 оплачены не были.
ФИО1 направлено требование № 343832 по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени. Срок исполнения требования - до 28.12.2023.
Названное требование исполнено не было.
Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 343832 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 23736 от 14.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1
08.01.2024 ФИО1 совершен единый налоговый платеж на сумму 46 000 руб..
Согласно исковому заявлению данный платеж был распределен в счет ранее образованной недоимки, а именно на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 29951,56 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 7622,44 руб..
Ввиду указанного платежа осталась частично непогашенной задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 4493,44 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1143,56 руб.., а также по страховым взносам на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб..
21.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 21.06.2024 выдан судебный приказ №2а-1687/2024/8 на взыскание задолженности с ФИО1 по страховым взносам, пени сумме 61006,33 руб..
23.07.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
27.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени, начисленных на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам, об оплате страховых взносов за 2022 -2023 годы подлежат отклонению как не нашедшие своего подтверждения, поскольку достоверных доказательств этому материалы дела не содержат. Платежные поручения, на которые ссылается административный ответчик как на доказательства отсутствия задолженности по указанным страховым взносам, с достоверностью и достаточностью не подтверждают погашение задолженности по страховым взносам за 2022 - 2023 год. При этом платеж от 08.01.2024 зачтен в счет задолженности по страховым взносам за 2021 год и частично за 2022 год. При исчислении суммы недоимки по страховым взносам за 2022 год данный платеж был учтен налоговым органом. Иные представленные административным ответчиком платежные поручения, а именно от 28.12.2020, от 29.12.2021 не связаны с суммом задолженности, заявленной в иске, и касаются страховых взносов за иные налоговые периоды, а именно за 2020 год, 2021 год.
Учитывая, что у ФИО1, которая является адвокатом, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год и 2023 год не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
При этом с учетом установленного законом срока оплаты страховых взносов за 2022 год, а также положений ст. 69, 70 НК РФ о сроке направления требования не позднее трех месяцев с даты образования недоимки, учитывая п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 о продлении данного срока на 6 месяцев, срок направления требования об уплате указанных налогов (взносов) № 343832 от 25.09.2023 соблюден.
Сумма требования № 343832 от 25.09.2023 превышает 10000 рублей, тем самым срок для обращения в суд для взыскания недоимок, указанных в данном требовании, составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (21.06.2024) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год и за 2023 год.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 4493,44 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 1143,56 руб., по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая административные требования в части заявленной в иске пени, суд полагает их также подлежащими удовлетворению.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, нарушены сроки оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 год, взыскиваемых по настоящему делу, а также сроки оплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2021 год. Имеющаяся недоимка по страховым взносам за 2021 год была погашена ЕНП по платежному поручению от 08.01.2024.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОМС за 2021 год, в размере 489,97 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 9064,81 руб..
При этом расчет размера пени, а также исчисление суммы отрицательного сальдо, на которое начислены пени в период с 01.01.2023 по 16.04.2024, включение в него страховых взносов на ОПС за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 и 2023 год является верным и соответствует требованиям закона.
При таких обстоятельствах требования о взыскании с ФИО1 указанной пени в общей сумме 9527,33 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по страховым взносам, пени в размере 61006,33 рублей, в том числе:
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 4493,44 руб.,
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 1143,56 руб.,
- по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
- пени в размере 9527,33 руб..
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 25.03.2025.