Решение по делу № 2А-430/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-430\2025 УИД 22RS0008-01-2025-000497-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Заринск

Заринский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Грудинина С.В.

при секретаре Дамер Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Заринский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за период по ДД.ММ.ГГГГ. Итого: <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, суд принимает следующее решение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов.

В соответствии с положениями ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

По общему правилу, исчисление сумм и уплата налога производится налоговым агентом. Вместе с тем, согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (части 6,7 ст. 228 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений).

Как следует из представленных документов, за 2016 год ООО «Форвард» представило расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.

За 2017 год ООО «Форвард» представило расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.

Как следует из представленных налоговых уведомлений, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств направления указанных уведомлений в адрес налогоплательщика административным истцом не представлено.

Более того, указанные налоговые уведомления подлежали направлению в адрес налогоплательщика, а суммы налога подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает возможности удовлетворения заявленных требований в указанной части, а так же начисленной на данную задолженности пени, в связи с пропуском срока обращения в суд.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - определяются в фиксированном размере в размере 36723 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов, административным истцом в адрес ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование судом проверен и признан правильным.

Срок принудительного взыскания страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2023 г налоговым органом не пропущен, в связи с чем требование о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной на недоимку за период по ДД.ММ.ГГГГ год, суд полагает следующее.

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку во взыскании налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы отказано, пеня на указанную недоимку так же не подлежит взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из ставки 16 % годовых – <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из ставки 18% годовых – <данные изъяты> руб., всего пеня в размере <данные изъяты> руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере судом не установлено.

Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер госпошлины, подлежащей взысканию, пропорционально сумме удовлетворенных требований, составляет 2867,60 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования город Заринск Алтайского края государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения через Заринский городской суд.

Судья Заринского городского суда Грудинин С.В.