Решение по делу № 2[1]А-1588/2022 от 20.12.2022 | Бугурусланский районный суд (Оренбургская область)

Адм.д.№2(1)а-1588/2022

56RS0007-01-2022-002938-86

Решение

именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю.,

при секретаре Селивановой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 23 июля 2019 года, 05 августа 2021 года была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 занималась предпринимательской деятельностью в 2021 году с 01 января 2021 года по 05 августа 2021 года.

Страховые взносы на обязательное страхование налогоплательщику были начислены с 01 января 2021 года по 01 июля 2021 года в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 16224,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4213, 00 руб.

На дату начисления страховых взносов у налогоплательщика числилась переплата в размере 102,57 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Соответственно к взысканию предъявляются суммы:

- страховые взносы на обязательное пенcионное страхование в фиксированном размере -16224,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -4110,43 руб.

Также у налогоплательщика имелась неоплаченная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3026,00 руб.

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислена пеня и направлены требования от 26.08.2021 № 23612, от 06.08.2021 № 23284 об уплате пени. Требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Возражения относительно исполнения требования об уплате пени в адрес инспекции от налогоплательщика не поступали.

Также у ФИО1 имеется задолженность за налоговый период 2020 года:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -3026,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -20,52 руб.;

За налоговый период 2021 года:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -16224,00 руб., пени 17,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4110,43 руб., пени 4,45 руб.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 является плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 в налоговый орган 26.12.2019 и 22.04.2021 года представлены налоговые декларации по УСН за 2019, 2020 годы. Согласно представленным декларациям сумма налога по УСН за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 14400,00 рублей, за 2020 год - 15080,00 руб.

Таким образом, УСН за 2019 в сумме 14400,00 и 2020 годы в сумме 15080,00 рублей подлежали уплате равными частями.

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование об уплате) от 10.11.2021 № 33593, от 16.11.2021 № 33980, 08.10.2021 № 21712, от 06.08.2021 № 23284, от 08.09.2021 № 23876. Расчет пени прилагается.

Требование об уплате направлено через личный кабинет налогоплательщика, подтверждение направления прилагается. Расчет пени прилагается.

Задолженность в установленный требованием срок ФИО1 оплачена не в полном объеме.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020-3026 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 года в размере 20,52 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 года в размере 16224,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 17,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4110,43 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года в замере 4,45 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 3600 руб.;

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 3859, 00 руб.;

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 7,71 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 13,56 руб. Дело просили рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в 2021 году:

обязательное пенсионное страхование - 32448,00 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб.;

обязательное медицинское страхование - 8426,00 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб.

ФИО1 занималась предпринимательской деятельностью в 2021 году с 01.01.2021 по 05.08.2021 года.

Страховые взносы на обязательное страхование налогоплательщику были исчислены с 01.01.2021 по 01.07.2021 в следующем размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 16224,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4213,00 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит к взысканию:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 16224,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4110,43 руб.

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование об уплате) от 26.08.2021 № 23612, от 06.08.2021 № 23284. Расчет пени прилагается.

Задолженность в установленный требованием срок ФИО1 оплачена не в полном объеме.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию за налоговый период 2020 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 3026,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 20,52 руб.; за налоговый период 2021 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 16224,00 руб., пени - 17,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4110,43 руб., пени - 4,45 руб.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ ФИО1 является плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в налоговый орган 26.12.2019 и 22.04.2021 представлены налоговые декларации по УСН за 2019, 2020 годы. Согласно представленной декларации сумма налога по УСН за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 400,00 рублей, за 2020 год 15080,00 руб.

Согласно пункту 1.1 Постановления № 409 суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «в» пункта 1 Постановления № 409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 Постановления № 409.

Таким образом, УСН за 2019 в сумме 14400,00 и 2020 годы в сумме 15080,00 рублей подлежали уплате равными частями.

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование об уплате) от 10.11.2021 № 33593, от 16.11.2021 № 33980, 08.10.2021 № 21712, от 06.08.2021 № 23284, от 08.09.2021 № 23876. Расчет пени прилагается.

Задолженность, в установленный требованием срок, ФИО1 оплачена не в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию следующая задолженность: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере - 3600,00 руб.; за 2020 год в размере - 3859,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере - 7,71 руб.; за 2020 год в размере - 13,56 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

23.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, 08.04.2022 указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в исковом порядке.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет исковые требования Инспекции в полном размере.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области недоимку в размере 30883,25 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 в размере 3600 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 13,56 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ю.Афонькин

Текст мотивированного решения изготовлен 27 декабря 2022 года.