Решение по делу № 2А-336/2023 от 09.03.2023

Дело --а – 336/2023 г.

28RS0017-01-2023-000125-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 г. г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе судьи Крошка С.И.,

при помощнике судьи Назаренко Н.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО2, в котором просит суд взыскать с ФИО2 ИНН -- задолженность по:

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 495 руб., пеня за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 8,13 руб.; налог за 2018 год в размере 1485 руб., пеня за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 6,96 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 280 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 5,77 руб.; налога за 2016 год в размере 423 рубля, на общую сумму 2703,86 рубля.

В обоснование заявленным требованиям представитель административного истца указал на то, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН --, -- года рождения.

Согласно сведениями, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ГИБДД, филиал публично-правовой компании «Роскадастр» по Амурской области) ФИО2 ИНН -- имеет в собственности следующее имущество:

-квартиру кадастровый --, расположенную по адрес --. Дата регистрации права собственности --;

-транспортное средство категории В, легковой автомобиль комби (хэтчбек Хонда Фит 2011 года выпуска, регистрационный номер --. Дата регистрации права собственности --).

В соответствии с действующим законодательством Адлер И.Л. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления -- от --, -- от --, -- от --.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательство РФ, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы требования об уплате налогов от -- --, от -- --, от -- --. Требования в установленные сроки не были исполнены.

-- мировым судьей -- по Свободненскому городскому судебному участку -- вынесен судебный приказ --а-2186/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 3795,33 рублей.

Определение об отмене судебного приказа от -- --А-2186/2021 вынесено судом --.

По состоянию на -- у ФИО2 числится недоимка: 2703,86 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия. Направил в адрес суда письменные пояснения, из которых следует, что при взыскании задолженности по судебному приказу --а-2186/2021 сумма задолженности составила - 3795,33 руб., при этом в административном исковом заявлении сумма уменьшена по причине исключения начисления за 2019 год по транспортному налогу. В связи с перерасчетом по заявлению налогоплательщика сумма недоимки по транспортному налогу соответственно уменьшена.

По состоянию на -- у Адлер И.Л. числится недоимка с учетом произведенного перерасчета по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с предоставлением льготы. На основании выше изложенного просит суд взыскать с Адлер И.Л. задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 495 руб., пени за период с -- по -- в размере 8,13 руб.; налог за 2018 год в размере 1485 руб., пени за период с -- по -- в размере 6,96 руб.;

-- мировым судьей -- по Свободненскому городскому судебному участку -- вынесен судебный приказ --а-2186/2021 о взыскании с Адлер И.Л. недоимки по налогам на общую сумму 3795,33 рублей.

Представитель административного ответчика Адлер А.В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал. Заявил о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Привел доводы о том, что требования об уплате налога в адрес Адлер И.Л. не направлялись, в связи с чем она не могла знать о имеющейся у неё задолженности по налогам.

Административный ответчик Адлер И.Л., в судебное заседание не явилась о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заслушав доводы административного ответчика, рассмотрев материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статьи 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как следует из материалов дела на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН --, -- года рождения.

Согласно сведениями, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижим имущество и сделок с ним, ФИО2 ИНН -- имеет в собственности следующее имущество:

-квартиру кадастровый --, расположенную по адрес --. Дата регистрации права собственности --;

По состоянию на -- у Адлер И.Л. числится недоимка с учетом произведенного перерасчета по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с предоставлением льготы.

По транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 495 руб., пени за пе-риод с -- по -- в размере 8,13 руб.; налог за 2018 год в размере 1485 руб., пени за период с -- по -- в размере 6,96 руб.;

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в разме-ре 280 руб., пени за период с -- по -- в размере 5,77 руб.; налог за 2016 год в размере 211 рубля.

-- вынесено определение об отмене судебного приказа от -- --А-2186/2021.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 2491,86 руб., не оплачена.

В соответствии с положениями ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст.361.1 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.3 Закона Амурской области от 24.11.2017 N 146-03 "О внесении изменений в статью 3 Закона Амурской области "О транспортном налоге на территории Амурской области" (принят Законодательным Собранием Амурской области 21.11.2017) от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) пенсионеры, которым назначена трудовая или страховая пенсия по старости, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно независимо от даты выхода на пенсию;

Освобождение от уплаты налога предоставляется при условии, что владелец транспортного средства управляет им самостоятельно или (и) данным транспортным средством управляет его супруга (супруг).

Указанные налогоплательщики освобождаются от уплаты налога при условии представления в налоговые органы подлинных документов и их копий в одном экземпляре, а именно:

документа, подтверждающего назначение трудовой или страховой пенсии по старости;

свидетельства о регистрации транспортного средства;

водительского удостоверения владельца транспортного средства или его супруги (супруга);

доверенности на управление транспортным средством (в случае управления транспортным средством супругой (супругом) лица, имеющего право на льготу по налогу).

-- от -- N 523-03 "О внесении изменений в статью -- "О транспортном налоге на территории --" (принят Законодательным -- --) абзацы четвертый, восьмой и девятый признаны утратившими силу.

Как установлено судом, за налоговые периоды 2019-2021 ответчику Адлер И.Л. на основании его заявления от -- предоставлены налоговые льготы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, при отсутствии представленного заявления и подтверждающих налоговую льготу документов, обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2018г.г.г является правомерной.

Суд считает несостоятельными доводы административного ответчика в отношении пропуска сроков взыскания задолженности, при этом основывается на следующем.

Согласно п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 409 НК РФ, налог на имущество рассчитывается по каждому объекту налогообложения, на основании расчета формируется налоговое уведомление, которое не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа направляется физическому лицу. Физическое лицо уплачивает налог на основании полученного уведомления, т.е. обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления. При этом налоговый орган имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующие году направления уведомления

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам сборам с физических лиц.

Так, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определение об отмене судебного приказа от 31.05.2021 № 2А-2186/2021 вынесено судом 20.09.2022 года, следовательно, и в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 20.03.2023 года.

Административный истец с данным заявлением обратился в суд 30.01.2023 года, следовательно срок для обращения в суд не пропущен.

Доводы представителя административного ответчика о неполучении ответчиком налоговых уведомлений так же видятся суду несостоятельными. При этом суд учитывает следующие обстоятельства.

В силу части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 2 статьи 52 НК Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налогового органа как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из доводов административного истца, через личный кабинет налогоплательщика Адлер И.Л. в электронной форме были переданы налоговые уведомления -- от --, -- от --, -- от -- от --.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательство РФ, Адлер И.Л. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы требования об уплате налогов от -- --, от -- --, от -- 358465. В подтверждение указанного факта административным истцом представлены соответствующие скриншоты.

При этом сведений о том, что Адлер И.Л. обращалась в налоговый орган с уведомлением о направлении в ее адрес налоговых уведомлений и других документов по почте на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Поскольку административным ответчиком уведомления о необходимости получения документов от налогового органа исключительно на бумажном носителе, не подавались, у налогового органа имелись законные основания для направления Адлер И.Л. налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика.

Основываясь на изложенном, суд приходит к выводу, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания с Адлер И.Л. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по -- задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 495 руб., пени за период с -- по -- в размере 8,13 руб.; налог за 2018 год в размере 1485 руб., пени за период с -- по -- в размере 6,96 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 280 руб., пени за период с -- по -- в размере 5,77 руб.; налог за 2016 год в размере 211 рубля, поскольку административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, и имущества, не исполнила обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по налогам и пени в спорный период, при этом налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 289 - 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ИНН --, -- года рождения, задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 495 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 8,13 руб.; налог за 2018 год в размере 1485 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 6,96 руб.;

Итого взыскать 2491,86 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 16 марта 2023 года.

Судья Свободненского

городского суда Амурской области С.И. Крошка