Дело № 2а-366/2025
УИД 44RS0002-01-2024-003873-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 февраля 2025 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе:
председательствующего судьи Спицыной О.А.
при секретаре судебного заседания Розове А.М.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось к ФИО1 с иском о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям. Требования истец мотивировал тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у ответчика имеется земельный участок <данные изъяты>, дата регистрации права 25.01.2008, доля 1/1, площадь 1165 кв.м., адрес: <данные изъяты> Срок уплаты земельного налога для физических лиц 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога производится по формуле: кадастровая стоимость объекта*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования - сумма налоговых льгот + сумма налога. По налоговому уведомлению № 40338321 от 03.08.2020 за 2019 год земельный налог к уплате 1 708,00 руб., по налоговому уведомлению № 21095379 от 01.09.2021 за 2020 год земельный налог к уплате 1 879,00 руб., по налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023 за 2022 год земельный налог к уплате 2118,00 руб. Всего к уплате по земельному налогу на дату подачи иска 5705 руб. за 2019-2020, 2022 г.г. Также, административный ответчик является собственником квартиры, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 23.06.2006, размер доли ?, площадь объекта 45,3 кв.м., адрес: <данные изъяты> Налог по имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По налоговому уведомлению налоговому уведомлению № 21095379 от 01.09.2021 за 2020 год налог на имущество к уплате 33,00 руб., по налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023 за 2022 год налог на имущество к уплате 40,00 руб. Всего к уплате по налогу на имущество на дату подачи иска 155,00 руб. за 2019-2020, 2022 г.г. в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени, на дату иска сумма пени составляет 1510,28 руб. Ранее налоговый орган обращался за взыскание налоговой недоимки к мировому судье, судебный приказ № 2а-1141/2024 от 05.04.2024 был отменен определением от 19.04.2024. Со ссылкой на нормы НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6846,28 руб., в т.ч. земельный налог 73,00 руб. за 2020-2022, налог на имущество физических лиц 5263,00 руб. за 2019-2020, 2022, пени 1510,28 руб.
В процессе рассмотрения дела административный истец иск уточнил, просит взыскать с ФИО1 задолженность 6 476,41 руб.
Представитель административного истца указывает, что по налоговому уведомлению № 40338321 от 03.08.2020 за 2019 год земельный налог к уплате из расчета 705940*1/1*0,30%*12/12=2118,00 руб.; 1553,00 (за 2018 год)* 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) =1 708,00 руб. за 2019 год. По налоговому уведомлению № 21095379 от 01.09.2021 за 2020 год земельный налог к уплате из расчета 705940*1/1*0,30%*12/12=2117 руб.; 1708,00 (за 2019 год)* 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)=1879,00 руб. По налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023 за 2022 год земельный налог к уплате из расчета 705940*1/1*0,30%*12/12=2118 руб. По расчету налога на имущество: по налоговому уведомлению налоговому уведомлению № 21095379 от 01.09.2021 за 2020 год налог на имущество к уплате из расчета 101930*1/4*0,10%*12/12=76,00 руб., 30,00 руб. (за 2019 год)*1,1=33.00 руб. По налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023 за 2022 год налог на имущество к уплате из расчета 101930*1/4*0,10%*12/12=76,00 руб.; 36,00 руб. (за 2020 год)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) =40,00 руб. На дату иска сумма задолженности составляет 155,00 руб. за 2020, 2022г. При переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 ФИО1 перенесена задолженность по «земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» 7780,00 руб., пени 1892,77 руб., по «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» - 544,00 руб., пени 163,38 руб. По состоянию на 13.12.2024 на ЕНС числится отрицательное сальдо в размере 7800,79 руб. Платеж по уведомлению от 15.07.2023 в размере 2158 руб., от 25.09.2024 в сумме 330 руб. перечислен в задолженность по «земельный налог» в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которая образовалась в хронологическом порядке. В связи с чем административный истец уменьшает требования с 6 846,28 руб. до 6 476,41 руб.
Представитель административного истца извещен, в судебном заседании участия не принимает, просит рассматривать дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, считал, что истец пропустил срок обращения с иском в суд. Не согласен с расчетом задолженности, ссылался на уплату налога по налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023. также считает, что неверно рассчитан земельный налог, поскольку земельный участок обременен в пользу «Костромаэнерго» (площадь 121,54 кв.м.) и в пользу «Ростелеком» (площадь 24,74 кв.м.).
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, изучив дело № 2а-1141/2024 (судебный участок № 9), суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что по данным Росреестра, в собственности у ФИО1 находится земельный участок, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 25.01.2008, по настоящее время, доля в праве 1/1, площадь участка 1165 кв.м., расположен по адресу: <данные изъяты>
Срок уплаты земельного налога для физических лиц 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также, ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый номер <данные изъяты> дата регистрации права 23.06.2006, по настоящее время, размер доли в праве ?, площадь объекта 45,3 кв.м., расположена по адресу: <данные изъяты>
Налог по имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По налоговому уведомлению № 40338321 от 03.08.2020 за 2019 год земельный налог исчислен к уплате из расчета: 705940*1/1*0,30%*12/12=2118,00 руб.; 1553,00 (за 2018 год)* 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) =1 708,00 руб. за 2019 год. По налоговому уведомлению № 21095379 от 01.09.2021 за 2020 год земельный налог исчислен к уплате из расчета: 705940*1/1*0,30%*12/12=2117 руб.; 1708,00 (за 2019 год)* 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)=1879,00 руб. По налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023 за 2022 год земельный налог исчислен к уплате из расчета: 705940*1/1*0,30%*12/12=2118 руб.
По налоговому уведомлению налоговому уведомлению № 21095379 от 01.09.2021 за 2020 год налог на имущество исчислен к уплате из расчета: 101930*1/4*0,10%*12/12=76,00 руб., 30,00 руб. (за 2019 год)*1,1=33.00 руб. По налоговому уведомлению № 70290708 от 15.07.2023 за 2022 год налог на имущество исчислен к уплате из расчета: 101930*1/4*0,10%*12/12=76,00 руб.; 36,00 руб. (за 2020 год)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) =40,00 руб.
Расчет налога произведен по установленной форме, является правильным. Кадастровая стоимость земельного участка запрошена, применена верно.
Из представленного суду договора № 256 от 25.12.2007 следует, что земельный участок площадью 1165,73 кв.м. по адресу <данные изъяты>, имеет целевое назначение «для ведения личного подсобного хозяйства»; участок площадью 121,54 кв.м. обременен в пользу ОАО «Костромаэнерго» правом прохода и проезда транспортных средств для проведения ремонтных работ ВЛ, земельный участок площадью 24,74 кв.м. обременен в пользу ОАО «Ростелеком» кабельный участок ЛТЦ правом прохода и проезда транспортных средств для проведения ремонтных работ. На земельном участке имеет жилой дом, принадлежащий ФИО1
Вместе с тем, установление в отношении земельного участка обременения (публичного сервитута) для прохода, проезда и использования земельного участка в целях ремонта коммунальных, инженерных, электрических сетей, иных объектов инфраструктуры, нахождение земельных участков в охранной зоне ЛЭП, само по себе не относится к обстоятельствам, с которыми налоговое законодательство связывает возможность применения при исчислении земельного налога льготной ставки налога.
Налоговым органом начисление налога производится исходя из сведений, представленных уполномоченным органом, в данном случае на основании сведений из Государственного кадастра недвижимости. Проверка поступивших сведений в обязанности налогового органа не входит.
В связи с неоплатой налога в установленные сроки, начислены пени 1 510, 28 руб., подробный расчет приведен в административном иске, который вручен административному ответчику.
В адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования:
- № 8391 от 08.02.2020 со сроком исполнения до 02.04.2020 на общую сумму 1786,78 руб., в которое включена задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год,
- № 66561 от 15.06.2021 со сроком исполнения до 17.11.2021 на общую сумму 1842,21 руб., в которое включена задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2019 год и пени,
- № 147344 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022 на общую сумму 1921.15 руб., в которое включена задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год и пени,
Общая сумма долга по требованиям за 2018-2020 и пени составляет 7 471,26 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе у физического лица находятся объекты недвижимости и его места жительства.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ зачет денежных средств, признаваемых в качестве Единого налогового платежа осуществляется в следующей последовательности: недоимки – начиная с наиболее ранней даты ее выявления, налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате, задолженности по пеням, задолженности по процентам, задолженности по штрафам.
При переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 ФИО1 перенесена задолженность по «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» 7 780,00 руб., пени 1 892,77 руб., по «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» - 544,00 руб., пени 163,38 руб.
Как указывает административный истец, по состоянию на 13.12.2024 на ЕНС числится отрицательное сальдо в размере 7 800,79 руб. Платежи от 15.07.2023 в размере 2158 руб., от 25.09.2024 в размере 330 руб. учтены в задолженность по «Земельный налог» в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которая образовалась в хронологическом порядке. В связи с чем административный истец уменьшил требования с 6 846,28 руб. до 6 476,41 руб. (с учетом включения в сумму иска долга по налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2022).
Как указано выше, общая сумма долга по трем требованиям составляла 7471,26 руб., т.е. не превышал 10 000 руб.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@, в котором, в т.ч., должны быть указаны сведения о сумме недоимки и пеней. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации не предусмотрено. С 01.01.2023 в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная принудительным взысканием.
12.07.2023 в адрес ФИО1 выставлено требование № 96411 со сроком исполнения до 01.12.2023, общая сумма составляет 10 781,71 руб., в которую. Включена задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2016, 2018-2022 годы.
Решением Ленинского районного суда г. Костромы от 22.01.2024 по делу № 2а-504/2024 задолженность за 2016 год признана безнадежной ко взысканию.
По налогу на имущество за 2018, 2019 годы и земельному налогу за 2018 год, долг платежами от 15.07.2023 в размере 2158,00 руб., от 25.09.2024 в размере 330 руб., погашен, по земельному налогу за 2019 год задолженность осталась 936,00 руб. За 2020-2022 задолженность не погашена.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ от 05.04.2024 № 2а-1141/2024 был отменен определением мирового судьи 19.04.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Настоящий иск подан административным истцом в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 18.09.2025 (вх.№ от18.09.2024).
С учетом установленных обстоятельств, имеются основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогам и налоговым санкциям в общей сумме 6 476, 41 руб.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).
С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета Муниципального образования городской округ г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 6 476 (шесть тысяч четыреста семьдесят шесть) руб. 41 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.А.Спицына
Решение в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2025 года