Решение по делу № 2А-1352/2023 от 06.04.2023

Административное дело УИД 62RS0001-01-2023-000357-59

Номер производства 2а-1352/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе: судьи Нестерова С.И.,

при секретаре судебного заседания Галыниной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

Требования мотивировала тем, что согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков в г. Рязани, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в налогоплательщик является собственником следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.).

Также, согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником следующего имущества: жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.); жилого дома, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.).

На основании сведений, полученных из ГИБДД УВД по Рязанской области, межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г..

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер № (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.).

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок ФИО1 уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов не произвела.

В связи с неуплатой указанных налогов и возникновением недоимки, административному ответчику налоговым органом направлено заказным письмом требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № о взыскании указанной суммы налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налогов, тем самым не выполнила в установленный срок указанные обязанности, возложенные на нее действующим законодательством.

В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2069,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,22 руб., в доход бюджета города Рязани; сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5191,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,74 руб., в доход бюджета города Рязани; сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,94 руб., в доход бюджета субъекта РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, представленные в порядке ст. 62 КАС РФ, приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из части 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения; объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу п.п. 1, 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставка налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области, ей присвоен идентификационный номер №.

Также установлено, что согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков в г. Рязани, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в налогоплательщик является собственником следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г..

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год:

58410 руб. (кадастровая стоимость)*0,30% (ставка налога)*1/1(доля)*12/12 (количество месяцев владения) = 175,00 руб.( сумма налога)

1671936 руб. (кадастровая стоимость)*0,30% (ставка налога)*1/1(доля)*12/12 (количество месяцев владения) = 5016,00 руб. ( сумма налога)

Итого сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 5191,00 руб.

Расчет недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Также согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником следующего имущества: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.); жилого дома, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г..

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год:

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости:

19742 руб. (налоговая база)*1/1 (доля) * 0,30% (ставка применена согласно решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)*12/12 (количество месяцев владения) = 59,00 руб.

Расчет по п.8 ст.408 НК РФ:

29,00 (сумма налога за 2018 год) *1,1 (коэффициент)* 12/12 (количество месяцев владения) =31,00 руб. (сумма налога к уплате)

1275559 руб.(налоговая база)*1/1 (доля) * 0,30% (ставка применена согласно решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)*12/12 количество месяцев владения) = 3827,00 руб.

Расчет по п.8 ст.408 НК РФ:

1852,00 (сумма налога за 2018 год) *1,1 (коэффициент)* 12/12 (количество месяцев владения) =2038,00 руб. (сумма налога к уплате)

Итого сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила 2069,00 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Кроме того, на основании сведений, полученных из ГИБДД УВД по Рязанской области, межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г..

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

102 (л.с. автомобиля)* 20,00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2040,00 руб. (сумма налога к уплате).

Итого сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 2040,00 руб.

Расчет недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2069,00 руб., суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5191,00 руб., суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040,00 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из пункта 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ усматривается, что при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В ст. 70 Налогового кодекса РФ содержится положение о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогов за 2019 год в установленный законом срок, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила административному ответчику заказным письмом требование об уплате налога №, в котором предложила ему погасить числящуюся задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9300,00 руб. и пени в размере 90,90 руб., что подтверждается копией требования, копией списка внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, которое в силу ст. 69 Налогового кодекса РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, порядок направления требования об уплате налога (ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ) произведен налоговым органом в соответствии со ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Судом также установлено, что Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № № о взыскании указанной суммы налога и пени.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате налогов не погасила, доказательств оплаты, а так же иного размера задолженности не предоставил, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета города Рязани подлежит взысканию в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 2069,00 рублей, в счет уплаты земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 5191,00 рублей, в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 2040,00 рублей в доход бюджета субъекта РФ.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику исчислены пени.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.:

Сумма недоимки для расчета пени составляет – 2069,00 руб.

Количество дней просрочки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 69

Таким образом, сумма пени по неуплаченному налогу составляет

2069руб. *(1/300*4,25%)*69 = 20,22 руб.

Итого сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составила 20,22 руб.

Расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.:

Сумма недоимки для расчета пени составляет – 5191,00 руб.

Количество дней просрочки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 69

Таким образом, сумма пени по неуплаченному налогу составляет

5191руб. *(1/300*4,25%)*69 = 50,74 руб.

Итого сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составила 50,74 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.:

Сумма недоимки для расчета пени составляет – 2040,00 руб.

Количество дней просрочки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 69

Таким образом, сумма пени по неуплаченному налогу составляет

2040 руб. *(1/300*4,25%)*69 = 19,94 руб.

Итого сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составила 19,94 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,22 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,74 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,94 руб. также подлежат удовлетворению. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

Статья 333.36 Налогового кодекса РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, гражданки РФ, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2069 (Две тысячи шестьдесят девять) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 (Двадцать) рублей 22 копейки, в доход бюджета города Рязани; сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5191 (Пять тысяч сто девяносто один) рубль 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 (Пятьдесят) рублей 74 копейки, в доход бюджета города Рязани; сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040 (Две тысячи сорок) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 (Девятнадцать) рублей 94 копейки, в доход бюджета субъекта РФ.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Нестеров С.И.

Копия верна

Судья Нестеров С.И.