Решение по делу № 2А-11787/2024 от 03.02.2025

№ 2а-733/2025 (2а-11787/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 3 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 19 007,16 рублей, пеня в размере 113,09 рублей по состоянию на 11 января 2021 года;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7 882,39 рублей, пеня в размере 46,90 рублей по состоянию на 11 января 2021 года;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 238,20 рублей по состоянию на 3 февраля 2021 года;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 665,74 рублей по состоянию на 3 февраля 2021 года,

на общую сумму 27 953,48 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: иные <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Кроме того административный ответчик с 21 декабря 2009 года по 7 декабря 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период 2020 года на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей.

Вместе с тем из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, предусматривается уменьшение установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера оплаты труда в 2020 году (12130 рублей).

Таким образом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20 318 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период ведения деятельности с 1 января по 7 декабря 2020 года составил 7 882,39 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ведения деятельности с 1 января по 7 декабря 2020 года составил 19 007,16 рублей.

Срок уплаты до 22 декабря 2020 года.

В сроки установленные законодательством в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования № 48723 от 9 июня 2020 года, с отражением пеней по налогу на имущество в размере 838,60 рублей и 238,20 рублей, пени по земельному налогу в размере 665,74 рублей, направлено в адрес ответчика (ШПИ 80084703962991); № 4824 от 3 февраля 2021 года, с отражением страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882,39 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 007,16 рублей и пеней в размере 46,90 рублей и 113,09 рублей соответственно, направлено в адрес ответчика, что подтверждается ШПИ 45091156411294.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № 4824 от 3 февраля 2021 года, со сроком исполнения до 30 марта 2021 года, соответственно срок для обращения к мировому судье – 30 сентября 2021 года.

Судебный приказ № 2а-2523/2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан о взыскании задолженности вынесен 19 декабря 2022 года.

Вместе с тем налоговым органом представлен реестр передачи заявлений о выдаче судебного приказа в рамках ст. 48 НК РФ от Межрайонной ИФНС России № 40 по РБ к мировому судье судебного участка № 1 г. Уфы, из которого следует, что 31 мая 2021 года мировой судья судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан принял указанные в реестре заявления.

Согласно порядковому №48 указанного реестра налоговым органом передано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 15 апреля 2021 года № 4636 о взыскании задолженности в размере 27 953,48 рублей, что также следует из материалов дела мирового судьи № 2а-2523/2022.

Суд с учетом положений ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ полагает, что несвоевременное вынесение судебного приказа мировым судьей не может препятствовать административной процедуре принудительного взыскания налога.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судью в пределах установленного НК РФ срока.

Определением от 13 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до 13 ноября 2024 года (13 мая 2024 года + 6 месяцев).

Почтовое отправление с административным исковым заявлением принято почтовым отделением 5 ноября 2024 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней по налогу на имущество в размере 238 рублей и пеней по земельному налогу в размере 665,74 рублей, суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из сведений о принятых мерах в отношении пенеобразующей недоимки по требованию об уплате от 9 июня 2020 года № 48723, налог на имущество за 2018 год в размере 7 039 рублей, на которую в период с 14 января 2020 года по 8 июня 2020 года начислены пени в размере 238,20 рублей и земельный налог за 2018 год в размере 19 672 рублей, на которую в период с 14 января 2020 года по 8 июня 2020 года начислены пени в размере 665,74 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы от 19 мая 2020 года № 2а-702/2020.

Между тем из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы от 9 октября 2024 года судебный приказ № 2а-702/2020 от 19 мая 2020 года отменен в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа. Сведения об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании основной недоимки, отсутствуют, в суд не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отсутствии взыскания основной налоговой недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на указанные налоги.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени в остальной части проверен судом, подлежит удовлетворению.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

на общую сумму 27 049,54 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года