Дело № 2а-1099/2022 20 сентября 2022 года

УИД 29RS0022-01-2022-001128-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Алексеевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Плишкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 **** о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 **** о взыскании задолженности по налогу. В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик в период с 04 октября 2006 года по 19 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны – доходы. При этом, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представление декларации по УСН и уплата налога осуществляются в общеустановленном порядке, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 07 октября 2021 года в МИФНС № 9 по АО и НАО налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, в соответствии с которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 22 897 руб. по сроку уплаты 30 апреля 2021 года. В установленный срок налог в бюджет не уплачен. Определением Арбитражного суда Архангельской области от 25 января 2021 года по делу № № заявление ФИО1* от 17 ноября 2020 года о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 07 апреля 2021 года по делу № № ФИО1 ****. признан несостоятельным (банкротом). Установленный законодательством срок уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, в процедуре банкротства спорные обязательные налоговые платежи, в частности: недоимка по УСН за 2020 год в размере 22 897 руб. по сроку уплаты 30 апреля 2021 года являлись текущими, и не были предъявлены в ходе рассмотрения дела о банкротстве № №, и не могут считаться погашенными. Недоимка по УСН за 2020 год в размере 22 897 руб. самостоятельно налогоплательщиком в бюджет не уплачена. В соответствии со ст. 11.2, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформированы и размещены в личном кабинете налогоплательщика требования: № от 25 октября 2021 года с предложением в добровольном порядке в срок до 26 ноября 2021 года уплатить недоимку по налогу в сумме 98 368 руб. и задолженность по пени в общей сумме 5 962 руб. 25 коп., № от 22 октября 2021 года с предложением в добровольном порядке в срок до 23 ноября 2021 года уплатить недоимку по налогу в размере 1 288 300 руб. и задолженность по пени в сумме 177 027 руб. 90 коп. Общая сумма задолженности по требованиям №, № составила 1 569 658 руб. 15 коп. В установленный срок, а также на момент направления административного искового заявления, требования налогоплательщика не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1*. задолженности и пени. 21 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Судебный приказ № от 21 декабря 2021 года отменен определением мирового судьи от 10 января 2022 года. В настоящий момент задолженность административным ответчиком не погашена. Просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка за 2020 год в размере 22 897 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 **** о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, в суд не явился, возражений по административному иску не представил, его представитель ФИО1 **** ранее в судебном заседании с иском не согласился, полагая, что требования включены в реестр кредиторов в ходе процедуры банкротства.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-5478/2021, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 **** в период с 04 октября 2006 года по 19 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 3 ст.346.11 НК РФ закреплено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО1 **** 07 октября 2021 года подана в налоговый орган декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, в соответствии с которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 22 897 руб. по сроку уплаты 30 апреля 2021 года.

В установленный срок налог в бюджет не уплачен, что явилось основанием для формирования требования об уплате налога № от 25 октября 2021 года.

Указанное, в совокупности с действиями налогоплательщика, подтверждает осуществление административным ответчиком в обозначенный период времени предпринимательской деятельности.

Как следует из п.2 ст.346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 той же статьи).

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В силу положений п.1 и 2 ст.346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Недоимка по УСН за 2020 год в размере 22 897 руб. самостоятельно налогоплательщиком в бюджет не уплачена.

Определением Арбитражного суда Архангельской области от 25 января 2021 года по делу № № заявление ФИО1* от 17 ноября 2020 года о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 07 апреля 2021 года по делу № № ФИО1 **** признан несостоятельным (банкротом).

В силу п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности» (банкротстве), в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Недоимка по налогу в размере 22 897 руб. по сроку уплаты до 30 апреля 2021 года возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть после 25 января 2021 года, относится к текущим платежам и не была предъявлена в ходе рассмотрения дела о банкротстве № №, что подтверждается представленным расчетом налогового органа. В связи с чем доводы стороны ответчика в данной части признаются судом несостоятельными.

В соответствии с п.2 ст.11.2 личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.11.2, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформированы и размещены в личном кабинете налогоплательщика требования: № от 25 октября 2021 года с предложением в добровольном порядке в срок до 26 ноября 2021 года уплатить недоимку по налогу в сумме 98 368 руб. и задолженность по пени в общей сумме 5 962 руб. 25 коп.; № от 22 октября 2021 года с предложением в добровольном порядке в срок до 23 ноября 2021 года уплатить недоимку по налогу в размере 1 288 300 руб. и задолженность по пени в сумме 177 027 руб. 90 коп.

В установленный срок, а также на момент направления административного искового заявления, требования налогоплательщиком не исполнены.

21 декабря 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1* задолженности и пени по налогам.

21 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1* по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 386 668 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 182 990 руб. 15 коп.

От ответчика поступили возражения, в связи с чем определением мирового судьи от 10 января 2022 года судебный приказ отменен. Требование о взыскании задолженности и пени предъявлены в порядке искового производства.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 ****. в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде требования Инспекции самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 886 рублей 91 копейка в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 **** о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: , задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка за 2020 год в размере 22 897 (двадцать две тысячи восемьсот девяносто семь) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 886 (восемьсот восемьдесят шесть) рублей 91 копейку.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2022 года.

Председательствующий Н.В. Алексеева