дело № 2а-819/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком транспортного налога. Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: №11997226 от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 транспортного налога в сумме 1 264 руб.; №5624112 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 транспортного налога в сумме 1 264 руб.; №14348784 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 транспортного налога в сумме 1 264 руб. ФИО1 является плательщиком страховых взносов поскольку с 25.03.2008 по 21.12.2020 состоял в учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику начислены следующие суммы страховых взносов: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 срок уплаты 09.01.2018 в сумме 23 400 руб., страховые взносы за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., страховые взносы за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., страховые взносы за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 19 771,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4 590 руб., страховые взносы за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., страховые взносы за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., страховые взносы за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 8 199,49 руб.

ФИО1, является плательщиком транспортного налога, так как обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. Административным ответчиком вышеуказанные суммы страховых взносов и пени по транспортному налогу в установленные законом сроки не уплачены. В адрес административного ответчика были направлены следующие требования об уплате недоимки, пени: требование от 16.01.2018 №1055 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23 388,35 за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4 587,26 руб. за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018, требование от 22.02.2018 №1906 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 221,52 руб., требование от 23.03.2018 №4276 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 169,65 руб., требование от 26.04.2018 №7684 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 192,66 руб., требование от 13.08.2018 №21596 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 593,79 руб., требование от 09.10.2018 №27771 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 326,82 руб., требование от 12.12.2018 №39711 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 374,40 руб., требование от 18.01.2019 №1036 об уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019, требование от 28.01.2019 №17946 об уплате по транспортному налогу – 1 264 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017, пени – 17,82 руб., требование от 14.11.2019 №114686 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – 247,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени – 51,09 руб., требование от 15.01.2020 №3057 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб. за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019, пени – 85,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019, пени – 20,08 руб., требование от 30.01.2020 №17647 об уплате по транспортному налогу – 1 264 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018, пени – 15,41 руб., требование от 15.12.2020 №64112 об уплате по транспортному налогу – 1 264 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019, пени – 2,33 руб., требование от 18.01.2021 №2121 об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 19 771,82 руб. за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021, пени – 16,81 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 199,49 руб. за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021, пени – 6,97 руб. Определениями мирового судьи от 06.07.2022 судебные приказы №2а-1042/2021-6, №2а-2445/2021-6 были отменены в связи с подачей должником возражений. Административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 126 892,74 руб. из них: пени по транспортному налогу – 35,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 99 059,17 руб. (23 388,35 руб. за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018, 26 545 руб. за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019, 29 354 руб. за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019, 19 771,82 руб. за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021), пени – 2 280,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 25 510,75 руб. (4 587,26 руб. за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018, 5 840 руб. за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019, 6 884 руб. за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019, 8 199,49 руб. за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021), пени – 6,97 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Ростовской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя, просила административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассматривая требования истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов, суд исходил из следующего.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2008.

Согласно выписке из ЕГРИП и уведомления МИФНС России №4 по Ростовской области ФИО1 снят с учета 21.12.2020, на основании его обращения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Кодексом не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период с 2017 по 2020 года подлежали уплате.

Пунктом 2 статьи 432 Кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ФИО1 направлены требования от 16.01.2018 №1055, от 22.02.2018 №1906, от 23.03.2018 №4276, от 26.04.2018 №7684, от 13.08.2018 №21596, от 09.10.2018 №27771, от 12.12.2018 №39711, от 18.01.2019 №1036, от 14.11.2019 №114686, от 15.01.2020 №3057, от 18.01.2021 №2121.

Как следует из разъяснений, изложенных в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Данная правовая позиция также изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 №213-О.

Судом установлено, что согласно справке ФКУ ИК-15 от 12.08.2020 №029519 ФИО1 с 13.08.2014 по 12.08.2020 отбывал наказание по приговору Волгодонского районного суда Ростовской области от 15.05.2015.

Таким образом, установлено, что ФИО1 в период с 13.08.2014 по 12.08.2020 предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, поскольку отбывал наказание в местах лишения свободы (в колонии строгого режима).

В соответствии с ч.1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Согласно приложению № 18 к приказу ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@, действовавшему на момент спорных правоотношений, заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП подлежало заполнению с соблюдением установленной для него формы, с указанием необходимых реквизитов и должно быть подано в налоговый орган непосредственно заявителем и подписано им в присутствии должностного лица регистрирующего органа с предъявлением документа, удостоверяющего личность, либо с засвидетельствованием подлинности подписи заявителя с указанием ИНН лица, засвидетельствовавшего подлинность подписи.

На основании пункта 1.2 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений заявление, уведомление или сообщение представляется в регистрирующий орган, по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

В силу абзаца 6 пп. 1.2 ст. 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (введённого Федеральным законом от 11.06.2022 № 167-ФЗ "О внесении изменения в статью 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемых при государственной регистрации заявлении, уведомлении или сообщении не требуется в случае: направления документов, предусмотренных статьей 22.3 настоящего Федерального закона, в регистрирующий орган почтовым отправлением с описью вложения, если подпись индивидуального предпринимателя, являющегося подозреваемым или обвиняемым, содержащимися под стражей, либо осужденным, отбывающим наказание в виде лишения свободы, удостоверена начальником места содержания под стражей или начальником исправительного учреждения.

Принимая во внимание необходимость соблюдения ранее установленной регистрирующим органом процедуры подачи заявления, суд приходит к выводу, что указанное обстоятельство является обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера, поскольку нахождение в местах лишения свободы и условия отбывания наказания в исправительной колонии-поселении не позволили ФИО1 в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов и пени за спорный период.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени по тренспортному налогу в размере 35,56 руб., суд находит их подлежащими удовлетворению, исходя из того, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, в установленные законом сроки данный налог не уплатил, требование об уплате налогов в указанный в требованиях срок не исполнил, расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Находясь в местах лишения свободы, ФИО1 продолжал оставаться собственником транспортного средства, т.е. являлся плательщиком транспортного налога, таких оснований освобождения от уплаты налога, как отбывание наказания по приговору суда, законом не предусмотрено, как отсутствуют и доказательства снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №4 по РО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по транспортному налогу в сумме 35,56 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Т.А. Сперанская

В окончательной форме решение изготовлено 14.04.2023.