РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-409/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 21 415 рублей 18 копеек, включающей недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 695 рублей 18 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 18 676 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 486 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 558 рублей. Своё требование административный истец обосновал тем, что в 2023 году ФИО1 признавалась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Несмотря на выставление требования об уплате задолженности от 18.01.2024 №, подачу налоговой декларации от 04.04.2024, получение налогового уведомления № от 24.08.2024, принятие налоговым органом решения от 28.08.2024 №, административная ответчица своевременно не погасила задолженность по указанным налогам за 2023 год. 6 марта 2025 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение об отказе в принятии заявления № о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 123 500 рублей.

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 6).

Административная ответчица ФИО1 надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения административного дела, однако не явилась в судебное заседание. Ранее при подготовке дела к судебному разбирательству она согласилась только с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 695 рублей 18 копеек и пояснила, что 2 декабря 2024 года уплатила транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 19 720 рублей в соответствии с налоговым уведомлением № (л.д. 69).

Проверив доводы, приведённые сторонами, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данных налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно абзацам двадцать восьмому и двадцать девятому пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующим с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, а под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженностью) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Как следует из абзаца первого пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

По сведениям, содержащимся в детализации отрицательного сальдо единого налогового счёта (л.д. 85), ФИО1 своевременно, не позднее 9 января 2024 года, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчётный период 2023 года.

Абзацем первым пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 10 января 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей, повлёкшая формирование соответствующего отрицательного сальдо единого налогового счёта административной ответчицы, 18 января 2024 года УФНС России по Калининградской области передало ей в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг требование № от 18.01.2024, в котором известило о наличии по состоянию на 18 января 2024 года недоимки по страховым взносам в размере 45 842 рублей и начисленной пени в размере 171 рубля 14 копеек, а также об обязанности погасить (урегулировать) всю задолженность в размере 46 013 рублей 14 копеек в срок до 12 февраля 2024 года (л.д. 20, 21).

8 февраля 2024 года ФИО1 перечислила в качестве единого налогового платежа денежные средства в сумме 46 551 рубля 02 копеек, однако на эту дату размер отрицательного сальдо единого налогового счёта административной ответчицы составлял 46 575 рублей 47 копеек и включал недоимку в размере 45 842 рублей и пеню в размере 733 рублей 47 копеек (л.д. 75, 87).

То есть в срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 не исполнила надлежащим образом обязанность по погашению имеющейся задолженности, сохранив отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 24 рублей 45 копеек.

Решением УФНС России по Калининградской области от 15.02.2024 № со ФИО1 взыскана задолженность в размере 24 рублей 45 копеек, указанную в неисполненном требовании № в виде пени, начисленной после 18 января 2024 года (л.д. 22).

Из материалов административного дела (л.д. 11–13, 15–19, 42, 46–48) следует, что в 2023 году ФИО1 признавалась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, что повлекло увеличение отрицательного сальдо единого налогового счёта с 16 июля 2024 года на 123 500 рублей, а с 3 декабря 2024 года на 19 720 рублей.

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьёй 45 НК РФ.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Применение налоговым органом пункта 8 статьи 45 НК РФ возможно только при отсутствии судебного спора с налогоплательщиком на момент производства платежа.

2 декабря 2024 года ФИО1 перечислила в качестве единого налогового платежа денежные средства в сумме 19 720 рублей, которые были направлены УФНС России по Калининградской области на частичное погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 года (л.д. 68, 75).

Согласно разъяснениям, данным в письме ФНС России от 24.06.2024 № 3Г-2-8/9328@, уникальный идентификатор начислений (УИН), указанный в налоговом уведомлении, учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Налоговое уведомление № от 24.08.2024 (л.д. 23), справки № и № (л.д. 75–95) подтверждают, что в настоящее время ФИО1 имеет задолженность перед налоговым органом в размере 21 415 рублей 18 копеек, включающую недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 695 рублей 18 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 18 676 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 486 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 558 рублей.

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности и формирование нулевого сальдо единого налогового счёта, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате вышеперечисленных налогов за 2023 год, административная ответчица суду не представила.

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания со ФИО1 как налогоплательщика всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени.

Суд убедился в том, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налогов, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующими органами в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2023 года, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО1, с учётом единого налогового платежа, внесённого 2 декабря 2024 года.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административной ответчицы по налогам судом не выявлено.

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опровергла.

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 обязательных платежей (задолженности по налогам, образующей совокупную обязанность).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

4 марта 2025 года УФНС России по Калининградской области подало мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области заявление от 11.02.2025 № о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 123 500 рублей (л.д. 51–52).

Следовательно, административным истцом был соблюдён срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

6 марта 2025 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления УФНС России по Калининградской области № о вынесении судебного приказа (л.д. 9, 56).

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности в виде недоимок по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в срок не позднее 8 сентября 2025 года (6 марта 2025 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 20 июня 2025 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 30).

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что со ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 21 415 (двадцати одной тысячи четырёхсот пятнадцати) рублей 18 копеек, из которых 1 695 рублей 18 копеек – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, 18 676 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2023 год, 486 рублей – недоимка по земельному налогу за 2023 год, 558 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Взыскать со ФИО1, имеющей ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 21 415 (двадцати одной тысячи четырёхсот пятнадцати) рублей 18 копеек, из которых 1 695 рублей 18 копеек – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, 18 676 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2023 год, 486 рублей – недоимка по земельному налогу за 2023 год, 558 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Взыскать со ФИО1, имеющей ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года.