Мотивированное решение изготовлено 13.04.2023 года
Административное дело №а-1957/2023
66RS0№-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 марта 2023 года г. Екатеринбург
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Макаровой Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ДуняшинымА.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о возложении обязанности,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к административному ответчику ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, в котором просила возложить обязанность осуществить возврат из бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.
В обоснование требований указано, что 30.12.2021 ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой была заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 160899 рублей. 06.04.2022 ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по результатам рассмотрения заявления и проведения камеральной проверки Инспекцией принято решение № 9200 от 07.04.2022 об отказе в предоставлении налогового вычета в связи с пропуском срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы. 08.07.2022 ФИО1 подана жалоба на решение № 9200 от 07.04.2022 в УФНС России по Свердловской области, которая решением от 05.08.2022 оставлена без удовлетворения. Решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 11.11.2022 по административному делу № 2а-7326/2022 административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании незаконным решения № 9200 от 07.04.2022 отказано.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования иска поддержала, указав, что о наличии переплаты истец налоговым органом не уведомлялся, просила восстановить срок на подачу заявления.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении требований отказать, поддерживая доводы письменных возражений.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд, заслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Судом установлено, сторонами не оспаривалось, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
30.12.2021 ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлено о налоговом вычете в сумме 160899 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки право заявителя на налоговый вычет за 2018 год подтверждено в полном объеме, сумма переплаты по налогу подтверждена в размере 160899 рублей.
Заявление налогоплательщика о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2018 год представлено в Инспекцию 06.04.2022.
07.04.2022 решением № 9200 ФИО1 отказано в предоставлении налогового вычета, по мотиву пропуска срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением УФНС по Свердловской области от 05.08.2022 № 13-06/23403 жалоба истца от 08.07.2022 оставлена без удовлетворения.
Разрешая требования административного истца, суд приходит к следующим выводам.
Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Плательщиками НДФЛ в силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.
Факт наличия переплаты по НДФЛ в сумме 160899 рублей административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.
Согласно позиции административного ответчика в возврате суммы переплаты НДФЛ в размере 160899 рублей отказано на основании п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В силу ст. ст. 21 и 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Как следует из п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Частью 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Разрешая требования административного истца о возложении обязанности осуществить возврат из бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, суд приходит к выводу о наличии у налогового органа предусмотренных законом оснований для отказа в возврате суммы переплаты по НДФЛ, образовавшейся за период 2018 года, в связи с подачей ФИО1 соответствующего заявления 06.04.2022 и пропуском трехлетнего срока на его подачу.
Вместе с тем, суд, учитывая правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, установленные фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления пропущенного срока.
В силу ч. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Согласно положениям п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (подпункт 1); на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5); требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (подпункт 10); обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (подпункт 12).
Указанному праву налогоплательщика корреспондирует обязанность налоговых органов: соблюдать законодательство о налогах и сборах; бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (подпункты 1, 4, 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суд принимает во внимание, что доказательства надлежащего исполнения налоговым органом обязанности по информированию налогоплательщика, предусмотренной налоговым законодательством в материалы дела не представлено.
В нарушение п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не сообщил налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, что подтверждает уважительность причин пропуска налогоплательщиком срока для подачи заявления о возврате суммы переплаты.
Учитывая, что в силу абз. 6 п. 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога является правом налогоплательщиков, а не обязанностью, а также то обстоятельство, что с момента истечения трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, а также срока камеральной налоговой проверки, установленного ч. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, истцом в разумный срок подано заявление о возврате суммы переплаты, суд полагает возможным пропущенный срок восстановить, требования административного истца удовлетворить, возложив на ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обязанность по возврату ФИО1 суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 160899 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление удовлетворить.
Возложить на ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обязанность по возврату ФИО1 суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 160899 рублей.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Т.В. Макарова