Дело № 2а-2046/2024
24RS0013-01-2024-000116-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2025 года п. Емельяново
Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего - судьи Адиканко Л.Г.
при секретаре Коноваловой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты налогов и страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточнив который в порядке ст. 46 КАС РФ, просила о взыскании с административного ответчика недоимки на общую сумму 14139,97 рублей, в том числе:
пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в общей сумме 1919,96 рублей на задолженность 2017 года за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2018 года за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2019 года за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2020 года за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2021 года за период 14.12.2022 – 14.05.2023,
пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
2313,87 рублей на задолженность 2017 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023,
2624,85 рублей на задолженность 2018 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023,
2902,63 рублей на задолженность 2019 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023,
1884,90 рублей на задолженность 2020 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023;
пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
453,88 рублей на задолженность 2017 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023,
577,48 рублей на задолженность 2018 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023,
680,72 рублей на задолженность 2019 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023,
781,68 рублей на задолженность 2020 года за период с 17.12.2021 по 15.05.2023.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, страховых взносов. В связи неисполнением обязанности по оплате исчисленных налогов, ФИО1 были начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени. Судебные приказы о взыскании с административного ответчика пени отменены по заявлению ФИО1
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки не сообщил, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Из письменных возражений, административный ответчик требования МИФНС № 17 не признал, указал, что административным истцом пропущены сроки для обращения с заявленными требованиями в суд; плательщиком транспортного налога не является, так как продал автомобиль в 2019 году.
Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался заблаговременно и надлежаще.
Исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы определяются в фиксированном размере в твердых суммах: на обязательное пенсионное страхование: 23400 рублей за 2017 год, 26545 рублей за 2018 год, 29354 рублей за 2019 год, 32448 рублей за 2020 год.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, оставляли: 4590 рублей за 2017 год, 5840 рублей за 2018 год, 6884 рубля за 2019 год, 8426 рублей за 2020 год.
В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено в судебном заседании, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортных средств (<данные изъяты>), до 08.12.2020 административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность (<данные изъяты>).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об исчислении транспортного налога за 2017 год в размере 8917 рублей; установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2972 рублей, за 2017 год в сумме 8917 рублей, исчислении пени в сумме 438,56 рублей; установлен срок уплаты – 25.03.2019 (<данные изъяты>).
Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 16196,57 рублей (<данные изъяты>).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об исчислении транспортного налога за 2018 год в размере 8917 рублей; установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 8917 рублей, исчислении пени в сумме 110,57 рублей; установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 9027,57 рублей (<данные изъяты>).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об исчислении транспортного налога за 2020 год в размере 8917 рублей; установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 8917 рублей, исчислении пени в сумме 28,98 рублей; установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, страховым взносам в сумме 25250,06 рублей (<данные изъяты>).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении транспортного налога за 2021 год в размере 8917 рублей; установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате с рок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 44582,33 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 74960,78 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 20629,04 рублей (<данные изъяты>).
Из материалов дела также следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 рублей, исчислении пени в сумме 126,95 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей, исчислении пени в сумме 24,90 рублей, установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>);
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 рублей, исчислении пени – 384,02 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 рублей, исчислении пени в сумме 84,49 рублей (<данные изъяты>);
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей, пени в сумме 91,73 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей, исчислении пени в сумме 21,51 рублей, установлен срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29);
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 19061,78 рублей, пени в сумме 102,62 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7905,04 рублей, пени в сумме 42,56 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8917 рублей, установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
Решением МИФНС России № 17 по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов за счет денежных средств ФИО1 на сумму недоимки 28141,85 рублей, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
Постановлением МИФНС России № 17 по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов за счет денежных средств ФИО1 на сумму недоимки – 32853,51 рублей, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
Постановлением МИФНС России № 17 по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов за счет денежных средств ФИО1 на сумму недоимки – 36238 рублей, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, страховым взносам в сумме 36104,79 рублей (<данные изъяты>).
В целях принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением к мировому судье, и судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, страховым взносам в сумме 23056,96 рублей; определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (<данные изъяты>).
С настоящим административным иском МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
Исследовав представленные административным истцом уведомления и требования, судом установлено, что расчет пени за просрочку уплаты транспортного налога произведен с учетом не погашенной задолженности по транспортному налогу; сам по себе расчет пени ответчиком не оспаривается; обоснованность расчета проверена судом и не вызывает сомнений.
Пунктом 3 постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» предусмотрена обязанность собственников транспортных средств в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции или в течение 10 суток после приобретения. Кроме того, пунктом 5 Правил регистрации автомототранспортных средств, утверждённых Приказом МВД России от 24.11.2008 №1001 «О порядке регистрации транспортных средств», предусмотрена обязанность собственников (владельцев) транспортных средств снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).
Установив в главе 28 НК РФ транспортный налог, законодатель связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2011 года № 1267-0-0, от 24 декабря 2012 года 2391-0, от 25 сентября 2014 года № 2015-0, от 21.05.2015 № 1035-0, от 26.01.2017 № 149-0).
Отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
При таком положении обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования или передаче транспортного средства; данная обязанность прекращается в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
С учетом приведенных положений закона, заключение договора купли-продажи транспортного средства в отсутствие государственной регистрации перехода прав на него, не является основанием к освобождению ФИО1 от уплаты транспортного налога и ответственности за неисполнение обязанности его уплаты.
Исследовав представленные истцом материалы по исчислению пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, суд находит верными данные расчеты, возражений против которых стороной административного ответчика не заявлено, контррасчеты не представлены.
Исходя из совокупности установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств; учитывая, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика заявленных пени; срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 565,60 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход бюджета.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании пени за просрочку уплаты налогов и страховых взносов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 1919 рублей 96 копеек на задолженность 2017 года в размере 8917 рублей за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2018 года в размере 8917 рублей за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2019 года в размере 8917 рублей за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2020 года в размере 8917 рублей за период 17.12.2021 – 14.05.2023, на задолженность 2021 года в размере 8917 рублей за период 14.12.2022 – 14.05.2023;
пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01 января 2017 года:
2313 рублей 87 копеек на задолженность 2017 года за период 17.12.2021 – 15.05.2023,
2624 рубля 85 копеек на задолженность 2018 года за период 17.12.2021 – 15.05.2023,
2902 рублей 63 копейки на задолженность 2019 года за период 17.12.2021 – 15.05.2023,
1884 рубля 90 копеек на задолженность 2020 года за период с 17.12.2021 – 15.05.2023;
пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года:
453 рубля 88 копеек на задолженность 2017 года за период 17.12.2021 – 15.05.2023,
577 рублей 48 копеек на задолженность 2018 года за 17.12.2021 – 15.05.2023,
680 рублей 72 копейки на задолженность 2019 года за период 17.12.2021 – 15.05.2023,
781 рубль 68 копеек на задолженность 2020 года за период 17.12.2021 – 15.05.2023.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 565 рублей 60 копеек.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (ДД.ММ.ГГГГ).
Председательствующий: подпись.
КОПИЯ ВЕРНА.
Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко