Решение по делу № 2А-127/2025 от 13.02.2025

административное дело № 2а-127/348/2025

УИД: 46RS0011-01-2024-002259-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года город Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Митрохиной Н.В.,

при секретаре Коростелеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивировав требования тем, что ФИО1 на основании налогового законодательства имеет обязательства по оплате налога на объект недвижимости: земельный участок с кадастровым номером 46:29:101002:133, а также по оплате пени в размере 11 040 руб. 84 коп за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 г. Согласно информационному ресурсу, на момент обращения в суд с настоящим иском за налогоплательщиком ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС по налогу и пени. С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по земельному налогу в размере 739 руб. за 2022 года, а также по пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 года в сумме 11040 руб. 84 коп., а всего 11 779 руб. 84 коп.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Курской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившему в адрес суда заявлению представителя ФИО1 по доверенности ФИО2, просил дело рассмотреть без его участия и участия его представителя. Вопрос об удовлетворении заявленных административных исковых требований отставил на усмотрение суда.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Курской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

При таких обстоятельствах суд в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391).

Согласно п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.7 ст.396 НК РФ).

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч.2 ст.396 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В силу п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный налог, ФИО1 должен быть уплачен в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1, п.2 и п.3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п.п.1 п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога и пени, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 09.08.2022 года принадлежит земельный участок, площадью 539 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости №№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, представленные суду сведения свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Административный истец, руководствуясь статьями 389, 390, 394, 396 НК РФ, начислил административному ответчику земельный налог за 2022г., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет суммы налога на землю за 2022 год ввиду находящегося в собственности у ФИО1 земельного участка с кадастровым номером: № за 5 месяцев владения, с учетом налоговой ставки 0,3 % и с учетом кадастровой стоимости земельного участка.

28.07.2023 года ФИО1 через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 190 371 руб., и пени в размере 285 руб. 55 коп. ФИО1 предоставлен срок для оплаты – до 11.09.2023 года.

В предоставленный срок ФИО1 требование в полном объеме не исполнил.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Курского судебного района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 11779 руб. 84 коп, в том числе: по налогам – 739 руб. 00 коп, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11040 руб. 84 коп., ввиду чего, мировым судьей вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № Курского судебного района Курской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском, УФНС России по Курской области обратилось в суд посредством направления иска по адресу Курского районного суда 29.10.2024 года, следовательно, срок подачи заявленных требований, не пропущен.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что 12.01.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области взыскана задолженность по состоянию на 13 ноября 2023 года за 2022 год в размере 198 479 рублей 66 копеек, из которых: по налогам – 189 632 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки, за период с 17 июля 2023 года по 12 ноября 2023 года – 8 847 рублей 66 копеек. Данный судебный приказ отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области вынесено определение о рассрочке исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № года по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогу и пени.

Из предоставленной административным ответчиком справки по арестам и взысканиям следует, что с ФИО1 в пользу ФНС России производятся взыскания задолженности по налогам.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п.6 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Согласно ч.3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из административного искового заявления, отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО1 сформированное по состоянию на 04.03.2024 составляет 210259,50 руб., в том числе пени 19888,50 руб.

Из представленных административным истцом сведений, сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.03.2024 составляет 11779 руб. 84 коп., в т.ч. налог - 739 руб., пени - 11040 руб. 84 коп. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 года.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 739 руб. 00 коп., а также пени в сумме 11040 руб. 84 коп., оплачена, суду ответчиком не представлено.

Вместе с тем, к административному исковому заявлению приложен расчет пени по состоянию на 04.03.2024 года.

При этом, расчет пени административным истцом произведен на основании ст.75 НК РФ.

Согласно представленных ответчиком сведений из банка, в настоящее время им производятся выплаты недоимки в пользу УФНС.

При таком положении, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу УФНС по Курской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 739 руб. 00 коп., а также по пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 года в размере 11040 руб. 84 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в общей сумме 11 779 (одиннадцать тысяч семьсот семьдесят девять) рублей 84 копейки, в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 739 руб. 00 коп., по пени в размере 11 040 руб. 84 коп. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «г. Курск» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года

Судья Курского районного суда

Курской области Н.В. Митрохина