Решение по делу № 2А-3275/2025 от 16.10.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3275/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004643-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Кузнецовой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, насчитанным на неисполненную совокупную обязанность по состоянию на 05.02.2024 в сумме 21243,69 руб.,

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с 18.04.2013 по 12.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Обязанность уплаты страховых взносов налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 27137,05 руб., включает в себя сумму пени за неуплату (несвоевременную уплата) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в сумме 22 214,71 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в сумме 4 792,43 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 гг. в сумме 129,91 руб.

Налоговым органом списано пени по решению от 20.12.2023 №6890, от 12.04.2023 №735, от 19.06.2023 №5504 в общей сумме 14326,19 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени да дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 270,07 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 21243,69 руб.: 27137,05 руб. (пени до 01.01.2023) + 8702,9 руб. (пени ЕНС) – 270,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 14326,19 руб. (списано по решению налогового органа).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес административного ответчика требование №92590 о необходимости уплаты в срок не позднее 17.10.2023 задолженности по страховым взносам – 64250,68 руб., пени – 19929,28 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показал, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку пени начислены на задолженности которые взысканы незаконно, так как доходов от предпринимательской дельности ответчик не имел.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с 18.04.2013 по 12.02.2020 являлся ИП, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Судебным приказом мирового судьи 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 22.06.2022 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области с ФИО1 взыскана сумму задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 Налогового Кодекса РФ за 2009 года в размере 887 руб. 30 коп.; страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 82 615 руб. 92 коп.; страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 18 201 руб. 47 коп. (всего 101704,22 руб.).

На основании указанного судебного приказа Серпуховским РОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, окоченное 19.12.2023 на основании п. 3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <номер>-ИП, должником производились платежи за период с 16.09.2022 по 30.11.2023 на общую сумму 8004,09 руб.

В отношении ответчика сформировано требование №92590 о необходимости уплаты в срок не позднее 17.10.2023 задолженности по страховым взносам – 64 250,68 руб., пени – 19 929,28 руб. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (л.д.20).

Разрешая заявленные требования суд приходит к следующему.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Установлено, что исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа от 22.06.2022 <номер> о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 Налогового Кодекса РФ за 2009 года в размере 887 руб. 30 коп.; страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 82 615 руб. 92 коп.; страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 18 201 руб. 47 коп., окочено 19.12.2023 на основании п. 3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок исполнения судебного приказа с учетом окончания исполнительного производства, по состоянию на день принятия настоящего решения суда, не истек, в связи с чем, взыскание пени за неуплату страховых взносов, правомерно.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 21.07.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 21.07.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области просит взыскать пени за несвоевременную уплату недоимок по состоянию на 05.02.2024.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Таким образом, суд признает возможным взыскать пени за несвоевременную уплату штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 Налогового Кодекса РФ за 2009 года в размере 887 руб. 30 коп.; страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 82 615 руб. 92 коп.; страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 18 201 руб. 47 коп., взысканных судебным приказом 2а-1928/2022 от 22.06.2022, исходя из суммы взыскания 101704,22 руб. и с учётом произведённых оплат в рамках исполнительного производства <номер>-ИП, что составит 15684,56 руб. (расчет приобщен к материалам дела).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налоговой инспекции в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов, взысканных судебным приказом 2а-1928/2022, срок принудительного взыскания которой, как на момент оплаты, так и на момент обращения в суд, не истек.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

Так, установлено, что в отношении ответчика было возбуждено два исполнительных производства по взысканию налоговых задолженностей на основании постановлений налоговой инспекции, вынесенных в порядке ст. 47 НК РФ, однако указанные производства окончены в 2019 году фактическим исполнением и невозможностью взыскания.

Частью 6.1 указанной статьи предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, учитывая, что постановления налогового органа вынесены в 2018-2019 году, а также учитывая период окончания исполнительных производств, срок их повторного предъявления к исполнению, установленный частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом положений части 6.1 статьи 22 Закона "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В свою очередь, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшееся постановление налоговой инспекции о взыскании денежных средств, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Доводы ответчика, озвученные в судебном заседании относительно отсутствия обязанности по уплате задолженностей, на которые начислены пени, суд не принимает, поскольку отсутствие доходов от предпринимательской деятельности в рассматриваемом случае правового значения для дела не имеет, поскольку плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели в независимости от факта отсутствия дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 15684 (пятнадцать тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 16.10.2025.