Дело № 2а-1865/2025

УИД 76RS0014-01-2025-000493-02

Изгот. 30.06.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Ярославль 30 июня 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Доколиной А.А.,

при секретаре Гарнихиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить срок для обращения с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени; взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность: по земельному налогу за 2022 год в размере 155 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 200 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 820 рублей 22 копейки, за 2022 год в размере 33 675 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.02.2018 года по 04.02.2024 года в размере 18 610 рублей 62 копейки, а всего 82 460 рублей 84 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговым законодательством с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.02.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление сумм отрицательного сальдо, составляет 82 460 рублей 84 копейки, в том числе, налог – 63 850 рублей 22 копейки, пени – 18 610 рублей 62 копейки.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области надлежаще извещенный, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, надлежаще извещенный, в судебно заседание не явился, своего отношения к заявленным требованиям не выразил, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ФИО1 (ИНН № является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов.

Пунктом 1 ст.388 установлено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок на позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты земельного налога за 2022 год – 01.12.2023 года.

В налоговый период 2022 года ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым № расположенный по <адрес>

Кроме того, ФИО1 в период с 06.04.2011 года по 15.02.2021 года осуществляла предпринимательскую деятельность. Согласно ч.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере (ОПС), который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400,00 руб.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб. + 1% дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год.

На основании п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, срок уплаты страховых взносов на ОПС (1%) за 2017 год – 02.07.2018. Размер страховых взносов на ОПС (1%) за 2017 год составляет 4 200 рублей 00 копеек.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Законом Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з на территории Ярославской области установлен транспортный налог.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.

Установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2021 - 2022 гг. являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>

На основании п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога за 2021 год – 01.12.2022 года.

В установленные сроки транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В требовании об уплате налогов, выставляемом после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47 – 48 НК РФ.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 92 713 рублей 28 копеек, включающее: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 4 200 рублей 00 копеек, задолженность по тпра7нспортному налогу за 2020 – 2021 гг. в сумме 78 579 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов – 9 934 рубля 20 копеек.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №37874 ото 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнена.

Ранее налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания. Судебным приказом №2а-2570/202 от 28.10.2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 31 865 рублей 10 копеек. Судебным приказом №2а2-642/2022 от 15.03.2022 года с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год, ОМС за 2020 – 2021 гг, пени в общей сумме 10 018 рублей 39 копеек.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный срок, 05.04.2024 года инспекция обратилась в судебный участок №2 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля от 05.06.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что мировой судья усмотрел, что заявленные требования не являются бесспорными. Административное исковое заявление подано в суд 12.02.2025. года. При данных обстоятельствах суд считает возможным восстановить Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области срок для обращения с суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени.

До настоящего времени задолженность не погашена и составляет: по земельному налогу за 2022 год - 155 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 4 200 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год - 25 820 рублей 22 копейки, за 2022 год - 33 675 рублей 00 копеек, по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.02.2018 года по 04.02.2024 года - 18 610 рублей 62 копейки

Размер задолженности проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспорен. Доказательств погашения задолженности ФИО1 не представлено.

Учитывая изложенное, задолженность по обязательным платежам в указанном размере подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) срок для взыскания с ФИО1 (ИНН №) задолженности по обязательным платежам, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 155 рублей 00 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 200 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 820 рублей 22 копейки, за 2022 год в размере 33 675 рублей 00 копеек, по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.02.2018 года по 04.02.2024 года в размере 18 610 рублей 62 копейки, а всего 82 460 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.А.Доколина