Решение по делу № 2А-691/2022 от 01.08.2022 | Исакогорский районный суд г. Архангельска (Архангельская область)

Дело № 2а-691/2022

УИД 29RS0005-01-2022-000541-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 августа 2022 г. г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Бузиной Т.Ю.,

при секретаре Короткой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пеней,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2 (в настоящее время – ФИО3) Н.А. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования России, Федерального фонда обязательного медицинского страхования в ИФНС России по г.Архангельску переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1

Кроме того ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, свою обязанность налогоплательщика по своевременному предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2016 г. в установленные законом сроки не выполнила, сделала это только 20 января 2017 г. Решением налогового органа от 20 июля 2017 г. № 2670 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в общем размере 1000 руб. Поскольку последняя указанный штраф до настоящего времени не уплатила, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по штрафу в вышеуказанном размере.

Одновременно истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 9372 руб. 58 коп., пени за период с 10 июня 2017 г. по 17 ноября 2017 г. в размере 442 руб. 38 коп., пени за период с 18 ноября 2017 г. по 31 января 2018 г. в размере 186 руб. 27 коп., а также недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 г. в размере 1838 руб. 47 коп., пени за период с 10 июня 2017 г. по 17 ноября 2017 г. в размере 86 руб. 78 коп., за период с 18 ноября 2017 г. по 31 января 2018 г. в размере 36 руб. 54 коп.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте рассмотрения административного дела извещён надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, почтовый конверт вернулся за истечением срока хранения.

В соответствии с п.67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 считается извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп. «б» п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 г. (далее - Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (в 2017 г составляет 23400 руб., в 2018 г. – 26545 руб.);

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ, с добавлением 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 НК РФ (в 2017 г составляет 4590 руб., в 2018 г. – 5840 руб.).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, Григорьева (ранее - ФИО2) Н.А. в период с 16 июля 2015 г. по 25 мая 2017 г. являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на регистрационном учете в государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Архангельске в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. своевременно не выполнила, в связи с чем образовалась задолженность: сбор по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017 г. в размере 1838 руб. 47 коп., в связи с чем начислены пени за периоды с 10 июня 2017 г. по 17 ноября 2017 г. в размере 86 руб. 78 коп., с 18 ноября 2017 г. по 31 января 2018 г. в размере 36 руб. 54 коп; сбор по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 9 372 руб. 58 коп., в связи с чем начислены пени за периоды с 10 июня 2017 г. по 17 ноября 2017 г. в размере 422 руб. 38 коп.; с 18 ноября 2017 г. по 31 января 2018 г. в размере 186 руб. 27 коп.

Налоговой инспекцией административному ответчику направлялись требования об уплате недоимки и пеней за неуплату страховых взносов (17 ноября 2017 г. № 269201, 13 февраля 2018 г. № 122437).

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по сборам и пени не уплачены.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была представить в ИФНС России по г.Архангельску единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2016 г. в срок до 20 октября 2016 г., однако сделала это только 20 января 2017 г. лично.

25 мая 2017 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 20 января 2017 г. по 20 апреля 2017 г. ИФНС России по г.Архангельску проведена проверка указанной налоговой декларации.

По результатам проверки заместителем начальника ИФНС России по г.Архангельску вынесено решение от 20 июля 2017 г. № 2670 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации за 9 месяцев 2016 г.

Указанное решение направлено ФИО1 и последней в установленном порядке не обжаловано.

Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке указанного штрафа выставлено требование 14 сентября 2017 г. № 9691, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить штраф в общем размере 1000 руб. в срок до 5 октября 2017 г.

Решение налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнено, требование налогового органа проигнорировано.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец 29 мая 2018 г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г.Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 29 мая 2018 г. требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеней, штрафа удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 11 октября 2021 г. в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ отменён.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган 7 апреля 2022 г. обратился в суд с настоящим административным иском.

Изложенные обстоятельства подтверждаются сведениями, изложенными в административном исковом заявлении, представленных письменных доказательствах, материалах административного дела № 2а-727/2018, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г.Архангельска.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу, что ФИО1, обладавшая с 16 июля 2015 г. по 25 мая 2017 г. статусом индивидуального предпринимателя и зарегистрированная в качестве страхователя, неправомерно нарушила сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также неправомерно нарушила сроки представления налоговой декларации, поэтому требования истца о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по страховым взносам, пеней, штрафа основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленный ст.48 НК РФ, не пропущен.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 518 руб. 52 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 1000 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 9372 руб. 58 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 10 июня 2017 г. по 17 ноября 2017 г. в размере 442 руб. 38 коп., за период с 18 ноября 2017 г. по 31 января 2018 г. в размере 186 руб. 27 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 г. в размере 1838 руб. 47 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 10 июня 2017 г. по 17 ноября 2017 г. в размере 86 руб. 78 коп., за период с 18 ноября 2017 г. по 31 января 2018 г. в размере 36 руб. 54 коп., а всего – 12963 руб. 02 коп.

Взыскание штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, произвести по реквизитам:

Взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пеней произвести по реквизитам:

р/с <***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Архангельская область), Отделение Архангельск; КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 18210202140061110160; КБК по пеням – 18210202140062110160.

Взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пеней произвести по реквизитам:

р/с <***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Архангельская область), Отделение Архангельск; КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС – 18210202103081013160, КБК по пеням – 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 518 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий (подпись) Т.Ю. Бузина