Решение по делу № 2А-694/2025 от 12.04.2025

Решение Именем Российской Федерации

12 апреля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-694/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя за период с 12 мая 2016 года по 7 декабря 2020 года, однако страховые взносы за 2017-2020 года в полном объеме не выплатил. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, недоимку по транспортному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016-2018 года своевременно в полном объеме не выплатил. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по земельному налогу в размере 7 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 48361 рубля 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11766 рублей 39 копеек, а также по пени в сумме 29706 рублей 91 копейки, которое должником в установленный срок до 28 декабря 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО2 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 34152 рубля 89 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года, транспортного налога за 2016 год, по земельному налогу за 2016-2019 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика пени, при этом, сумма недоимки после выставления требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 июня 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 1 июля 2024 года УФНС по ТО заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени возвращено заявителю для устранения выявленных недостатков (заявление подано мировому судье 24 июня 2024 года).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 2 октября 2024 года УФНС по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, поскольку требование не является бесспорным (определение получено налоговым органом 8 ноября 2024 года).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 13 января 2025 года, то есть в течение 2-х месеяцев с даты вынесения и получения копии определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа.

Ранее с ФИО1 недоимка по пени, заявленным ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении судом не взыскивалась, при этом по требованиям о взыскании недоимок, по которым в настоящем административном исковом заявлении заявлены ко взысканию пени, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию недоимок по обязательным платежам.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, а также даты подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца и восстановлении процессуального срока.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1-3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 мая 2016 года по 7 декабря 2020 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

Административным ответчиком ходатайств о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд и необоснованности взыскания недоимок по налогам не заявлено, сведений о наличии льгот, освобождении от уплаты налогов не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, имеет недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года, транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016-2018 года.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, транспортному налогу в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Так, решением УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана недоимка по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 рублей, пени в размере 2 рублей 10 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП Росси по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год в размере 36238 рублей, пени в размере 173 рублей 64 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП Росси по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год в размере 32385, пени в размере 2459 рублей 43 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП Росси по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Задолженность погашена полностью платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-122/65/2022 от 26 января 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2016 по транспортному налогу в размере 337 рублей, пени в сумме 29 рублей 21 копейки, по земельному налогу в размере 534 рублей, пени в размере 26 рублей 33 копеек (пени по недоимке за 2016 год взысканы за период с 02 декабря 2017 года по 15 ноября 2018 года), по земельному налогу за 2017 год в сумме 213 рублей, пени в сумме 11 рублей 50 копеек, по земельному налогу за 2018 год в сумме 213 рублей, пени в сумме 05 рублей 47 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года). ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП Росси по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за 2016 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, остаток недоимки за 2017-2018 года списан на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы, № 2а-1647/2021 от 20 июля 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по земельному налогу в размере 213 рублей, пени в сумме 2 рубля 26 копеек (за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19007 рублей 16 копеек, пени в размере 145 рублей 40 копеек (за период с 23 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7882 рублей 39 копеек, пени в сумме 60 рублей 30 копеек за 2020 год (за период с 23 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года), а всего недоимку на общую сумму 27310 рублей 51 копейка. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП Росси по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Задолженность по страховым взносам не погашена, по земельному налогу за 2019 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время недоимка в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов) налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года об уплате задолженности по страховым взыносам на обязательное пенсионное страхование в размере 48361 рубля 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11766 рублей 39 копеек, а также по пени в сумме 29706 рублей 91 копейки.

Направление ФИО1 требования подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты страховых взносов, начисление налогоплательщику УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов в административном исковом заявлении, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- 29 рублей 44 копейки за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 125 рублей 81 копейки;

- 5442 рубля 06 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23337 рублей 10 копеек;

- 6206 рублей 87 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей;

- 4310 рублей 15 копеек за период с 24 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

- 2366 рублей 55 копеек за период с 15 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19007 рублей 16 копеек;

- 5 рублей 78 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 24 рублей 68 копеек;

- 850 рублей 87 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4577 рублей 66 копеек. 2 июля 2021 года уплачено налога в размере 15 рублей 39 копеек. 15 сентября 2021 года уплачено налога в размере 2467 рублей 37 копеек;

- 1365 рублей 55 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

- 1010 рублей 81 копейки за период с 24 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

- 981 рубля 42 копеек за период с 15 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рублей 39 копеек;

- 27 рублей 07 копеек за период с 16 ноября 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 108 рублей. 20 октября 2022 года уплачено налога в размере 10 рублей 93 копеек;

- 41 рубль 29 копеек за период с 2 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 213 рублей;

- 28 рублей 13 копеек за период с 6 апреля 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 213 рублей;

- 26 рублей 51 копейка за период с 15 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 213 рублей;

- 84 рубля 94 копейки за период с 16 ноября 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 337 рублей;

- 11375 рублей 45 копеек по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 17 апреля 2023 года.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему.

При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налоговых платежей (налогов и сборов), начисление пени является обоснованным.

Однако, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему.

Решением УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность за 2017-2018 года в размере 60353 рублей 77 копеек: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49945 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7947 рублей 24 копеек, пени в размере 2461 рубля 53 копеек, в связи с получением копии постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017-2018 года, по земельному налогу за 2017-2018 года, признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом, данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 года, по земельному налогу за 2017-2018 года.

Таким образом, для расчета пени в ЕНС подлежит включению задолженность, которая была взыскана налоговым органом в установленном законом порядке и списана не была: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей, за 2020 год в сумме 19007 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 7882 рублей 39 копеек; по транспортному налогу в сумме 16 рублей; по земельному налогу за 2016 год в сумме 97 рублей 07 копеек и за 2019 год в сумме 213 рублей, итого – 63767 рублей 71 копейка.

Таким образом, с учетом произведенных взысканий: 20 января 203 года в сумме 908 рублей 70 копеек, 15 февраля 2023 года – 150 рублей, 20 июля 2023 год – 3000 рублей, 15 декабря 2023 года – 1343 рублей, 20 декабря 2023 года – 3174 рублей 95 копеек, 28 декабря 2023 года – 72 рубля 32 копейки, 30 января 2024 года – 8659 рублей 55 копеек, 29 февраля 2024 года – 12119 рублей 69 копеек, подлежащая взысканию недоимка по пени по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года составляет 9750 рублей 73 копейки, на основании следующего расчета:

Дата начала/

окончания начисления

дни

ставка/%

ставка/делитель

пени

долг

01.01.2023 – 20.01.2023

7,5

300

318,84

63767,71

21.01.2023 – 15.02.2023

7,5

300

408,58

62859,01

16.02.2023 – 20.07.2023

155

7,5

300

2429,97

62709,01

21.07.2023 – 23.07.2023

7,5

300

44,78

59709,01

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

372,19

59709,01

15.08.2023 – 17.09.2023

300

812,04

59709,01

18.09.2023 – 29.10.2023

300

1086,70

59709,01

30.10.2023 – 15.12.2023

300

1403,16

59709,01

16.12.2023 – 17.12.2023

300

58,37

58366,01

18.12.2023 – 20.12.2023

300

93,39

58366,01

21.12.2023 – 28.12.2023

300

235,48

55191,06

29.12.2023 – 16.01.2024

300

541,12

53400,06

17.01.2024 – 30.01.2024

300

398,18

53327,74

31.01.2024 – 29.02.2024

300

714,69

44668,19

01.03.2024 – 17.04.2024

300

833,24

32548,50

Пени:9750,73

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4310 рублей 15 копеек, за 2020 годв размере 2366 рублей 55 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1010 рублей 81 копейки, за 2020 год в размере 981 рубля 42 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 84 рубля 94 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 27 рублей 07 копеек и пени по ЕНС в размере за 9750 рублей 73 копеек, а всего в сумме 18531 рубля 67 копеек.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не полежат по указанным выше основаниям в связи с необоснованностью.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично (54% от заявленной суммы), административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 2160 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по пени в сумме 18531 рубля 67 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019-2020 года, транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016 и 2019 года за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 2160 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий