Решение по делу № 2А-1940/2023 от 15.06.2023

Дело №а-1940/2023

УИД 50RS0№-21

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

15 июня 2023 года <адрес>

Наро-Фоминский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Даценко Д.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к <данные изъяты>

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России по Наро-Фоминскому городскому округу <адрес> обратился в суд к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 - 2020: налог 120 524, 00 руб., пени - 644, 80 руб.; - расположенным в границах городских округов за 2020: налог - 13 424, 00 руб., пени - 71, 82 руб. На общую сумму 134 664, 62 руб. (налог - 133 948, 00 руб., пени - 716, 62 руб.).

В обоснование заявленных исковых требований указывает, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по <адрес> (далее - Административный истец, Налоговый орган, Инспекция) в порядке пункта 4 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО1, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Деревня с, зарегистрированная по адресу: <данные изъяты>, расположенным по 143362, 50, <адрес>, Апрелевка г., <адрес> 6; жилым домом с кадастровым номером: 50:26:0160301:54, расположенным по адресу <адрес>, 6 и, следовательно, на основании положений ст. 388, 400 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьей 396, 408 Решениями Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, о 15 № исчислил в отношении Степанок 3, земельный налог и налог на имущество.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 409 НК РФ, плательщики венного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года. его за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, самого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абзацом 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 397 НК РФ, плательщики го налогу, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего налогоплательщику налоговым органом

Руководствуясь вышеизложенным, Налоговый орган направил в адрес ФИО3 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (копия налогового уведомления прилагается к заявлению), со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в котором сообщалось о сумме исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 - 2019 г. в размере 76 465, 00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (копия налогового уведомления прилагается к заявлению), со сроком уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме исчисленного: земельного налога за 2020 в размере 13 424, 00 руб. - налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 44 059, 00 руб.;

В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок, указанные в налоговых уведомлениях суммы налога ФИО4, не уплатила, Инспекцией на суммы недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2020 в размере 644, 80 руб., пени по земельному налогу за ) в размере 71, 82 руб. (расчёт прилагается к заявлению).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым ном налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, фа от ДД.ММ.ГГГГ № (копия требования и подтверждение об отправке прилагаются к гению), в котором сообщалось о наличии у него задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 - 2020: налог 524, 00 руб., пени - 644, 80 руб.;. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за 2020: налог - 13 424, 00 руб., пени - 71, 82 руб.

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование Налогового а, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 134 664, 62 руб.использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, обора, пеней, штрафов (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, от ДД.ММ.ГГГГ N° 343-Ф3).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ на общую сумму в размере 134 664, 62 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-1486/2022.

В судебное заседание стороны не явились, административный истец и ответчик извещались надлежащим образом о чем представлен реестр отправлений (ШПИ) в материалы дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно статье 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от дата №-О-О).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по <адрес> (далее - Административный истец, Налоговый орган, Инспекция) в порядке пункта 4 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, <данные изъяты>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Деревня с, зарегистрированная по адресу: <данные изъяты> жилым домом с кадастровым номером: №, расположенным по адресу <адрес>, 6 и, следовательно, на основании положений ст. 388, 400 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ на общую сумму в размере 134 664, 62 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-1486/2022.

Применительно к ст. 75 Налогового кодекса РФ суд исходит из того, что пеня подлежит уплате до момента погашения налоговой недоимки.

Однако из данной нормы права, предусматривающей начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, не следует обязанность налогоплательщика самостоятельно рассчитать пеню и уплатить ее на день погашения налоговой недоимки.

Более того, ст. 75 Налогового кодекса РФ не регулирует порядок взыскания пени.

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, принудительное взыскание земельного налога и пени с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм земельного налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку сумма задолженности по земельному налогу за дата ответчиком не оплачена, инспекцией правомерно начислена сумма пени на непогашенную задолженность в размере сумма, которая подлежит взысканию с ответчика.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.2 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения является следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

С учетом требований ст.3 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с общим порядком исчисления и уплаты налогов ст.5 Федерального Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В связи с изложенным, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования, а так же взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 893,29 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 <адрес> - расположенным в границах городских округов за 2020: налог - 13 424, 00 руб., пени - 71, 82 руб. На общую сумму 134 664, 62 руб. (налог - 133 948, 00 руб., пени - 716, 62 руб.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 893,29 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Даценко