Дело №а-644/2023

УИД 75RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Шокол Е.В.,

при секретаре Потехиной Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с заявлением ссылаясь на то, что ответчик в период с 03.11.2015 года по 06.10.2020 год являлся индивидуальным предпринимателем, однако в установленный срок не оплатил страховые взносы. За неуплату страховых взносов в фиксированном размере налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме этого ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поскольку ответчиком своевременно не уплачена сумма налога на ЕНВД, что привело к начислению пени в размере 47 025 руб. 60 коп.

Просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 19 222 руб. 88 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 3 980 руб. 39 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 47 025 руб. 60 коп., всего на сумму 70 228 руб. 87 коп.

11.05.2023 года представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования уточнила, просила суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 19 222 руб. 88 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 3 980 руб. 39 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 36 065 руб. 68 коп., всего на сумму 59 268 руб. 95 коп.

Определением суда от 08.06.2023 года производство по указанному административному делу было приостановлено до разрешения находящегося в производстве Читинского районного суда Забайкальского края административного дела № 2а-165/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

18.09.2023 года производство по делу возобновлено.

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала и просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 г.) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 г.) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 03.11.2015 года по 06.10.2020 год являлась индивидуальным предпринимателем и не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме этого, ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поскольку ответчиком своевременно не уплачена сумма налога на ЕНВД, что привело к начислению пени в размере 47 025 руб. 60 коп. (1 квартал 2017 г. -27 453 руб. (пеня 4 671,80 руб.); 2 квартал 2017 г. – 27 453 руб. (пеня 6 288,12 руб.); 3 квартал 2017 г. – 27 453 руб. (пеня 6 288,12 руб.); 4 квартал – 18 176 руб. (пеня 4 163,20 руб.); 1 квартал 2018 г. – 18 883 руб. (пеня 4 325,16 руб.); 2 квартал 2018 г. – 18 883 руб. (пеня 4 171,49 руб.); 3 квартал 2018 г. – 18 883 руб. (пеня 4 325,16 коп.); 1 квартал 2019 г. – 19 359 руб. (пеня 3 650,94 руб.); 2 квартал 2019 г. – 19 359 руб. (пеня 3 465,25 руб.); 3 квартал 2019 г. – 19 359 руб. (пеня 3 037,42 руб.); 4 квартал 2019 г. – 19 359 руб. (пеня 2 638,94 руб.).

Административному ответчику направлялось требование № 16683 от 23.02.2022 года с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов в срок до 25.03.2022 года.

Административным ответчиком требование в установленный срок не исполнено, иного ответчиком не доказано.

Решением Читинского районного суда Забайкальского края от 21.12.2022 года по административному делу № 2а-1874/2022 в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогов, отказано.

Обращаясь в суд с иском, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 28 129,80 рубля, пеню в размере 2 104,93 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 4 590 рублей, пеню в размере 251,70 рублей, а также задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 64 512 рублей, пеню в размере 8 863,18 рублей, штраф в размере 2 000 рублей.

Учитывая, что решением суда от 21.12.2022 г. по административному делу № 2а-1874/2022 отказано о взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за расчетные периоды с 01.01.2017 г., следовательно, не подлежат удовлетворению требования, заявленные в настоящем административном иске о взыскании пени по указанным налогам и сборам.

Решением Читинского районного суда Забайкальского края от 14.08.2023 года по административному делу № 2а-1263/2023 исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, удовлетворены. Судебным решением постановлено: Взыскать с взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 24 859,35 рублей (УИН 18207536200021516463), пени 66,91 рублей (УИН 18207536200021516471), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6 455,4 рублей (УИН 18207536200021516480), пени 17,38 рублей (УИН 18207536200021516498), всего на сумму 31 399,04 рублей. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в размере 1 141,97 рубль в местный бюджет.

Таким образом, удовлетворению не подлежат требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 6 393 руб. 64 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 1 051 руб. 35 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 776 руб. 48 коп., всего на сумму 22 221 руб. 47 коп., поскольку решением Читинского районного суда Забайкальского края от 21.12.2022 года по административному делу № 2а-1874/2022 в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогов, было отказано.

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 12 829 руб. 24 коп., (19 222,88 руб. – (428,81+ 419,18 + 5 160,65 + 385) – требования по административному делу №2а-1874/2022); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 2 929 руб. 04 коп. (3 980,39 руб. – 1 051,35 (требования по административному делу №2а-1874/2022); пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 21 289 руб. 20 коп. (36 065,68 руб. – (6 288,12 + 4 163,20 + 4 325,16) – требования по административному делу №2а-1874/2022), всего на сумму 37 047 руб. 48 коп.

Требованием № 16683 от 23.02.2022 года административному ответчику предложено погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов в срок до 25.03.2022 года.

В связи с неисполнением выставленного требования УФНС России по Забайкальскому краю 24.05.2022 г. обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г. Читы от 19.12.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 311 руб. 42 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.174-175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 12 829 руб. 24 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 2 929 руб. 04 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 21 289 руб. 20 коп., всего на сумму 37 047 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 1 311 руб. 42 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 6 393 руб. 64 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 1 051 руб. 35 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 776 руб. 48 коп., всего на сумму 22 221 руб. 47 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Читинский районный суд.

Судья Шокол Е.В.

Мотивированное решение составлено 19.10.2023 года.