Дело №2а-1-682/2022

40RS0010-01-2022-001100-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кировский районный суд Калужской области

в составе судьи Лунёвой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кирове Калужской области,

2 ноября 2022 г.

дело по административному исковому заявлению МИФНС России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

22 сентября 2022г. МИФНС России №4 по Калужской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором указала, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2004 по 30.12.2021. В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года. Страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в связи с частичной уплатой составил: 27 884,08 руб. Страховой взнос на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год составил: 8 426 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ), т.е. за 2021 год - не позднее 10.01.2022г. Страховые взносы за 2021 год уплачены частично.

В связи с наличием непогашенной задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на суммы неуплаченных страховых взносов начислена пеня: на ОМС в ФФОМС по состоянию на 24.01.2022г.- 19,10 руб. В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2019 год. 30.04.2020 ответчик представил уточненную (корректировка №) налоговую декларацию, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составила 27 332 руб. Сроки уплаты для ИП, числящиеся в реестре МСП на 01.03.2020 и занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших из-за коронавируса сдвинуты (срок уплаты налога по УСН за 2019 год, на 6 месяцев), а также предоставлена возможность их уплаты в рассрочку на 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок их уплаты, продленный на основании Постановления №409. Льготный срок уплаты налога за 2019 год по УСН установлен с 30.11.2020. В связи с частичной уплатой, сумма налога по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021 составила 2 122,69 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислена пеня в размере 46,21 руб. Ответчику было направлено требование № от 19.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам, налогам, пени. До настоящего времени страховые взносы, пени уплачены лишь частично. С учетом требований статей 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год – 27 884,08 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год – 8 426 руб., пени по состоянию на 18.01.2022 - 19,10 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год - 2122,69 руб., пени по состоянию на 18.01.2022 - 46,21 руб., итого ко взысканию: 38 498 руб. 08 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в ходатайстве от 14.10.2022 просил рассмотреть дело без его участия (л.д.38,44).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена (л.д.43).

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2004 по 30.12.2021, в связи с чем, в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов за указанный период (л.д.7).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих уплате ФИО1 как индивидуальным предпринимателем за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составил 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) – 8 426 руб., и подлежали уплате не позднее 10.01.2022 (л.д.19,20).

Страховые взносы за 2021 год уплачены ФИО1 частично. Размер страхового взноса на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в связи с частичной уплатой составил 27 884,08 руб., на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год составил - 8 426 руб. (л.д.19,20).

В связи с наличием непогашенной задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на суммы неуплаченных страховых взносов начислена пеня, а именно: на ОМС в ФФОМС по состоянию на 24.01.2022 - 19,10 руб. (л.д.23,24).

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что 30.04.2020 ответчик ФИО1 представила уточненную (корректировка №) налоговую декларацию, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составила 27 332 руб. (л.д.14-19).

Сроки уплаты для индивидуальных предпринимателей, числящихся в реестре МСП на 01.03.2020 и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших из-за коронавируса, сдвинуты (срок уплаты налога по УСН за 2019 год - на 6 месяцев), а также предоставлена возможность их уплаты в рассрочку на 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок их уплаты, продленный на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» №409. Льготный срок уплаты налога за 2019 год по УСН установлен с 30.11.2020. Сумма налога по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021, в связи с частичной уплатой, составила 2 122,69 руб. (л.д.19).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки налога по УСН начислена пеня – 46,21 руб. (л.д.23,24).

Расчет суммы налога и пени, представленные административным истцом, является верным и административным ответчиком не оспорен.

Доводов и возражений по существу предъявленного иска, а также доказательств исполнения обязанности по оплате налога и пени ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 г., ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 19.01.2022 со сроком исполнения до 02.03.2022 (л.д.8-13).

Поскольку в указанный в требовании срок налог, страховые взносы и пени не были уплачены в полном объеме административным ответчиком, налоговый орган 24.03.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №31 Кировского судебного района Калужской области от 28 марта 2022 г. судебный приказ №2а-515/2022 от 24 марта 2022 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС, ОМС, пеней, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год и пеней отменен по заявлению должника (л.д.5,6).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенные обстоятельства, соблюдение административным истцом предусмотренный налоговым законодательством срок и порядок взыскания налога, основания возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов и страховых взносов, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, в силу положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 355 руб. в доход бюджета муниципального района «Город Киров и Кировский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год - 27 884,08 руб.,

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год - 8 426 руб., пени по состоянию на 18.01.2022 - 19,10 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год - 2122,69 руб., пени по состоянию на 18.01.2022 - 46,21 руб.,

итого: 38 498,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МР «Город Киров и Кировский район» Калужской области государственную пошлину в размере 1 355 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения суда.

Председательствующий : Т.А. Лунёва

Решение суда в окончательной форме принято 8 ноября 2022 г.