Решение по делу № 2А-52/2023 от 10.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

№ 2а-52/2023

64RS0035-01-2023-000036-43

Решение

именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года р. п. Степное

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степановой О.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, указывая, что, ФИО1 является налогоплательщиком земельного и транспортного налога. За период ДД.ММ.ГГГГ ему начислен земельный налог в размере 611 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 366 рублей, пени в размере 19 рублей 22 копейки, за земельный участок, принадлежащий налогоплательщику в указанных налоговых периодах на праве собственности, и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 1036 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1036 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1036 рублей, за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанных периодах. Поскольку обязанность по оплате задолженности по налогу ФИО1 не исполняется, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, однако, в установленный срок налог не был оплачен административным ответчиком, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени. Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратились в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика был отменен, в связи с подачей последним возражений. До настоящего времени задолженность по земельному налогу и транспортному налогу ФИО1 не погашена. Сумма общей задолженности по налогам составила 4168 рублей 36 копеек.

Истец указывает, что, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Поскольку установленные обязанности по оплате налога административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3108 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 рубля 14 копеек, задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере 977 рублей и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 рублей 22 копейки, а всего 4168 рублей 36 копеек за счет имущества налогоплательщика.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, представил пояснения по административному исковому заявлению, а также просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Дополнительно пояснил, что является ветераном боевых действий, в связи с чем, он полагает, что от уплаты налоговых платежей должен быть освобожден. Кроме того, указал, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года им погашен, о чем представил копию чека об оплате.

Изучив представленное административное исковое заявление, материалы административного дела, заслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам, ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и транспортного налога.

В соответствии с положениями Земельного кодекса РФ, ФИО1 был начислен земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ - 611 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 366 рублей, за земельные участки принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах на праве собственности, а именно, по адресу: <адрес> в сторону реки, что подтвердил в судебном заседании и сам ФИО1

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ год:

- №; расположенный по адресу: <адрес> (422 873*0,30/1/12*12-312 468 = 331,00 руб.);

- №; расположенный по адресу: <адрес> (187 000*0,30/1/2/12*12 = 280,00 руб);

Объект налогообложения земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ:

- №; расположенный по адресу: <адрес> (109 904*0,30/1/12*12 - 81 210 = 86,00 руб);

- №; расположенный по адресу: <адрес> (187 000*0,30/1/2/12*12 = 280,00 руб.).

Также установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № Ю9-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1036 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1036 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1036 рублей, за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде: ВАЗ <данные изъяты>; № ВАЗ <данные изъяты>; № (только за ДД.ММ.ГГГГ год).

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка//12*1мес. (если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортное средство ВАЗ <данные изъяты>; № (74.00*14.00/12*12= 1 036,00 руб.)

- транспортное средство ВАЗ <данные изъяты>; № (79.00*14.00/12*12 - 1 106,00= 0,00 руб.);

Объекты налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортное средство ВАЗ <данные изъяты>; № (74.00*14.00/12*12= 1 036,00 руб.);

Объекты налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортное средство ВАЗ <данные изъяты>; № (74.00*14.00/12*12= 1 036,00 руб.).

За неуплату указанного налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки – по транспортному налогу - 64 рубля 14 копеек, по земельному налогу – 19 рублей 22 копейки.

Материалами дела установлено, что административному ответчику были направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налоговых платежей и санкций. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Поскольку данные уведомления были оставлены ответчиком без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, инспекция выставила в отношении налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и о сумме начислений пени и было предложено добровольно уплатить задолженность, в срок установленный в требованиях.

Указанные требования были направлены ФИО1, по месту регистрации: <адрес>/ 1, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной корреспонденции. Административный ответчик по названному адресу зарегистрирован и постоянно проживает.

Также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному и земельному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратились в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, в порядке искового производства.

Таким образом, положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3108 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 рубля 14 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 977 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 рублей 22 копейки.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Кроме того, порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в силу которого, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В связи с отсутствием сведений об оплате налога, ФИО1 было направлено требование № об оплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в срок, указанный в уведомлении налог административным ответчиком оплачен не был.

Административным истцом суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате земельного налога, что нашло свое подтверждение в судебном заседании.

Доводы административного ответчика об исчислении налога на имущество физических лиц без учета имеющейся у него как ветерана боевых действий, льготы, не нашли своего подтверждения в ходке рассмотрения дела. Налоговая льгота в силу ст. 407 Налогового кодекса РФ, предоставлена ФИО1 в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, представление налоговой льготы в отношении иных объектов недвижимости, налоговым законодательством не предусмотрено. Расчет указанного налога произведен административному ответчику с учетом имеющейся у него льготы.

Также в судебном заседании не нашли своего подтверждения доводы административного ответчика, о том, что транспортный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года погашены им в полном объеме, поскольку из представленных административным истцом пояснений следует, что указанная оплата была учтена налоговым органом, и зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственную пошлину в соответствующий бюджет обязан уплатить административный ответчик ФИО1, в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, задолженность по налогу и сбору на имущество физических лиц:

- по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы, в размере 977 (девятьсот семьдесят семь) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 19 (девятнадцать) рублей 22 копейки, за земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> земельный участок (1/2 доля) по адресу: <адрес>;

- по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 3108 (три тысячи сто восемь) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 14 копеек, за автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, р.з. № и автомобиль ВАЗ <данные изъяты> р.з. № (ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в федеральный бюджет 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Председательствующий О.В. Степанова