Решение по делу № 2А-389/2023 от 31.07.2023

Дело №2а-389/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000354-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Артимовской А.В.,

при секретаре Коминой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 20039,62 рублей, а именно: транспортного налога за № в размере 9587 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10158,50 руб., земельного налога за № год в размере 25,54 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,58 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 250 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО2. Данному гражданину принадлежат на праве собственности транспортные средства и земельный участок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не исполнены. В связи с чем, налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ № 2а-702/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения спора, своего представителя не направил, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В ходе судебного заседания установлено, что административному ответчику в 2020 году на праве собственности принадлежали легковые автомобили: ХЭНДЭ <данные изъяты> мощностью 149,56 ЛС, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; MERCEDES<данные изъяты> мощностью 170 ЛС, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог за все периоды, в которые он является собственником данного автомобиля, в том числе и за № год.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Костромской области установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО "О транспортном налоге". Согласно ст. 3 указанного закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 45 рублей.

Расчет транспортного налога производен по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за № год в сумме 19745,50 руб.:

- ХЭНДЭ <данные изъяты> 149,56 л.с * 1 (доля в праве) * 30,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения)=1190 руб.;

- MERCEDEZ<данные изъяты> 170 л.с * 1 (доля в праве) * 45,00 руб. (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения)=5100 руб.;

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4237,92 руб., а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5757,92 руб.

Сведений, о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, площадью № кв. м., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик в силу приведенного выше законодательства, является налогоплательщиком и обязан оплачивать земельный налог за № год.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Решением Совета депутатов Караваевского сельского поселения Костромского муниципального района Костромской области от 14.12.2011 года № 47 "Об установлении земельного налога на территории Караваевского сельского поселения" установлены ставки земельного налога: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ФИО2 исчислен земельный налог за № год в размере 44,12 рублей исходя из следующего расчета:

72125 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 109 руб.00 коп.

Задолженность оплачена частично и составляет 25,54 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,58 руб.

Управлением ФНС России по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма- ЗНДФЛ) за № год. По результатам проверки установлено, что ФИО1 не представил первичную Декларацию до ДД.ММ.ГГГГ по реализации земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> по кадастровой стоимости 50487.67 рублей. Данное имущество реализовано ДД.ММ.ГГГГ и находилось в собственности менее № лет, (менее предельного срока владения), предусмотренного статьей 217.1 НК РФ налогоплательщик приобрел вышеуказанные объекты на основании купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год № составляет 0 руб.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ был составлен Акт налоговой проверки №.

По результатам проверки заместителем начальника было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и е сборах срок налоговых деклараций в виде штрафа в размере 5% суммы налога, и подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц а со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. При рассмотрении материалов налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, сумма штрафа снижена до 250 рублей.

Налоговые требования административном ответчиком не исполнены.

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2а-702/2022 о взыскании с задолженности по обязательны налоговым платежам и санкциям в общей суме 20039 рублей 62 копейки.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ № 2а-702/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 20039 рублей 62 копейки.

Судом проверен указанный расчет, с которым суд соглашается.

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик в нарушение своего обязательства до настоящего времени не погасил образовавшуюся задолженность, на основании представленных административным истцом доказательств, учитывая их непредставление административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Костромской области подержат удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 801,19 рублей подлежит зачислению в доход бюджета Красносельского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в сумме 20039 рублей 62 копейки, в том числе:

транспортный налог за № год в размере 9587 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10158,50 рублей;

земельный налог за № год в размере 25,54 рублей., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,58 рублей;

штраф за налоговое правонарушение в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 801,19 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья: А.В. Артимовская