Решение по делу № 2А-1489/2023 от 25.08.2023

Дело № 2а-1489/2023

УИД 18RS0023-01-2023-001055-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2023 года г. Сарапул

В окончательной форме решение суда принято 25.08.2023 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Елесиной А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска приведены доводы о том, что 16.11.2022 г. мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки по страховым взносам, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ.

ФИО2 состоит в налоговой инспекции на учете с 19.08.2013г. в качестве адвоката.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве адвоката и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлен в фиксированном размере страховых взносов на ОПС за 2018год -26545руб., за 2019г. - 29354руб., за 2020г. -32448руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год - 5840руб., за 2019г. - 6884руб., за 2020г. -8426руб.

Суммы страховых-взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, согласно ст.432НК РФ.

Налоговой инспекцией были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за 2018г. вынесен судебный приказ №2а-1044/2019 от 21.05.2019г., за 2019г. вынесен судебный приказ №2а-1941/2020 от 28.07.2020г., за 2020г. вынесен судебный приказ №2а- 803/2021 от 30.03.2021г.

По состоянию на 19.03.2019г. задолженность по страховым взносам на ОПС составила в размере 49945руб (задолженность за 2017,2018гг. = 23400руб. +/26545руб.), по состоянию на 06.02.2020г. в размере 79299руб. (2019г. + 29354руб. ), по состоянию на 08.07.2020г в размере 88054,63руб., (2019г. + 8755,63руб. ) по состоянию на 14.01.2021г. в размере 120502,63руб., (2020г. + 32448руб. ), по состоянию на 09.07.2021г. в размере 129053,28руб., (2020г. + 8550,65руб.)

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОПС:

Расчет пеней:

с даты вкл

по дату

кол-во дн.

ставка

% ставка

Сумма задолженности

сумма пеней

22.01.2019

17.06.2019

146

7,75%

0,0002583

49945

1883,7589

17.06.2019

29.07.2019

7,50%

0,00025

49945

524,4225

29.07.2019

09.09.2019

7,25%

0,0002417

49945

506,94175

09.09.2019

28.10.2019

7,00%

0,0002333

49945

571,03783

28.10.2019

16.12.2019

6,50%

0,0002167

49945

530,24942

16.12.2019

31.12.2019

6,25%

0,0002083

49945

156,07813

06.02.2020

10.02.2020

6,25%

0,0002083

79299

66,0825

10.02.2020

27.04.2020

6,00%

0,0002

79299

1221,2046

27.04.2020

22.06.2020

5,50%

0,0001833

79299

814,1364

22.06.2020

08.07.2020

4,50%

0,00015

79299

178,42275

08.07.2020

27.07.2020

4,50%

0,00015

88054,63

132,08195

27.07.2020

31.12.2020

181

4,25%

0,0001417

88054,63

2257,8675

14.01.2021

22.03.2021

4,25%

0,0001417

120502,63

1143,7708

22.03.2021

26.04.2021

4,50%

0,00015

120502,63

632,63881

26.04.2021

15.06.2021

5,00%

0,0001667

120502,63

1004,1886

15.06.2021

09.07.2021

5,50%

0,0001833

120502,63

353,47438

09.07.2021

26.07.2021

5,50%

0,0001833

129053,28

567,83443

26.07.2021

13.09.2021

6,50%

0,0002167

129053,28

1370,1157

13.09.2021

25.10.2021

6,75%

0,000225

129053,28

1219,5535

25.10.2021

09.11.2021

7,50%

0,00025

129053,28

483,9498

15617,81

По состоянию на 19.03.2019г. задолженность по страховым взносам на ОМС составила в размере 10430руб (задолженность за 2017,2018гг = 4590руб. + 5840руб.), по состоянию на 06.02.2020г. в размере 17314руб. (2019г. + 68884руб. ), по состоянию на 14.01.2021г. в размере 25740руб., (за 2020г. + 8426руб.)

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОМС.

Расчет пеней:

с даты вкл

по дату

КОЛ-ВО дн.

ставка

% ставкка

Сумма задолженности

сумма пеней

19.03.2019

17.06.2019

7,75%

0,0002583

10430

242,4975

17.06.2019

29.07.2019

7,50%

0,00025

10430

109,515

29.07.2019

09.09.2019

7,25%

0,0002417

10430

105,8645

09.09.2019

28.10.2019

7,00%

0,0002333

10430

T19.24967

28.10.2019

16.12.2019

6,50%

0,0002167

10430

110,73183

16.12.2019

31.12.2019

6,25%

0,0002083

10430

32,59375

06.02.2020

10.02.2020

6,25%

0,0002083

17314

14,428333

10.02.2020

27.04.2020

6,00%

0,0002

17314

266,6356

27.04.2020

22.06.2020

5,50%

0,0001833

17314

177,75707

22.06.2020

07.07.2020

4,50%

0,00015

17314

38,9565

22.06.2020

31.12.2020

192

4,50%

0,00015

17314

498,6432

14.01.2021

22.03.2021

4,25%

0,0001417

25740

244,3155

22.03.2021

26.04.2021

4,50%

0,00015

25740

135,135

26.04.2021

15.06.2021

5,00%

0,0001667

25740

214,5

15.06.2021

26.07.2021

5,50%

0,0001833

25740

193,479

26.07.2021

13.09.2021

6,50%

0,0002167

25740

273,273

13.09.2021

25.10.2021

6,75%

0,000225

25740

243,243

25.10.2021

09.11.2021

7,50%

0,00025

25740

96,525

3115,75

Просит взыскать с ФИО2 суммы единого налогового платежа в размере 18733,56 руб. КБК 18201061201010000510.

Определением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 07.08.2023 года произведена замена стороны по настоящему административному делу по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, заменён административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Удмуртской Республике на его правопреемника – Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ответчик ФИО2 по данным регистрирующего органа, состоит в налоговой инспекции на учете с 19.08.2013г. в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Плательщикам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ размер страховых взносов установлен в фиксированном размере страховых взносов на ОПС за 2018год -26545руб., за 2019г. - 29354руб., за 2020г. -32448руб.

Согласно произведенному истцом расчету по состоянию на 19.03.2019г. задолженность ответчика по страховым взносам на ОПС составила 49945руб., По состоянию на 19.03.2019г. задолженность по страховым взносам на ОМС составила в размере 10430руб.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката с 19.08.2013 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 30.05.2023 года.

Следовательно, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и должен был уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 года.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 год составила 49945 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 года составила 10430 рубля.

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.

В связи с неисполнением вышеуказанной обязанности Межрайонной ИФНС России № 5 по УР 22.01.2018 в адрес плательщика было выставлено требование № 28078 от 09.11.2021 года об уплате недоимки и пени в срок до 13.12.2021 года, 22.01.2019 в адрес плательщика было выставлено требование № 11120 об уплате недоимки и пени в срок до 14.03.2019 года, 05.02.2020 в адрес плательщика было выставлено требование № 6243 об уплате недоимки и пени в срок до 31.02.2020 года, 08.07.2020 в адрес плательщика было выставлено требование № 26819 об уплате недоимки и пени в срок до 18.08.2020 года, 13.01.2021 в адрес плательщика было выставлено требование № 137 об уплате недоимки и пени в срок до 25.02.2021 года, 09.07.2021 в адрес плательщика было выставлено требование № 20665 года об уплате недоимки и пени в срок до 17.08.2021 года, 09.11.2021 года в адрес плательщика было выставлено требование № 28078 об уплате недоимки и пени в срок до 13.12.2021 года.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с указанными обстоятельствами за административным ответчиком числится задолженность по недоимкам.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как изложено выше и подтверждается требованием об уплате страховых взносов и пеней, сумма недоимки подлежала уплате в срок до 13.12.2021 года.

16.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 г. ФИО3 по заявлению должника был отменён судебный приказ, вынесенный 17.01.2022 года о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пеней.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 16.05.2023 года, соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, пени по указанным налогам и обязательным взносам, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 года вводится единый налоговый платеж. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 18733,56 рубля.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 749,34 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, Удмуртская Респ 427965, единый налоговый платеж в размере 18 733,56 рубля в отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001 р/с № <***>, к/с 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 749,34 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.