Решение по делу № 2А-3652/2024 от 25.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 г. г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюриной О.А..,

при секретаре Самсоновой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-475/2025 (УИД №) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафов,

установил:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафов.

Исковые требования мотивированы тем, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Эти транспортные средства признаются объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 указанного Кодекса ФИО1 является налогоплательщиком этого налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016, 2017 г. г. и направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 714 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 364 руб., которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налоговых, страховых взносов на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69,75 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 714 руб., пени - 2,16 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 364 руб., пени - 19,56 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 г. и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 745 руб., которое в установленный срок не исполнено.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налоговых, страховых взносов на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69,75 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 745 руб., пени-8,77 руб. за 2018 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 г составила 714 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 г составила 364 руб.

Всего размер недоимки по транспортному налогу за 2016 г.,2017 г. составляет 1078 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В ст.430 этого Кодекса определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу ст.432 указанного Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 этого Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (п.1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей (п.2).

ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2020 годов.

В силу п.5 в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, прекративший деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, должен был оплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов на основании ст.69 НК РФ сформированы и направлены налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23400 руб., пени в размере 90,68 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 4590 руб., пени в размере 8562,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 26545 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 5840 руб., пени в размере 184,05 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 6884 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 29354 руб., пени в размере 98,14 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 7068,48 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 27220,27 руб., пени в размере 43,72 руб., которые налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику -физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность по страховым взносам за расчетные периоды 2017-2019 годов взыскивалась в принудительном порядке в соответствии со ст.46,47 НК РФ.

Налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам за 2019 год.

На основании указанных постановлений ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов возбуждены исполнительные производства.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов Тульской области на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов Тульской области на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов Тульской области на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тульской области 2152 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1

УФССП России по Тульской области не представлены сведения об исполнении указанных исполнительных производств.

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (№ от ДД.ММ.ГГГГ), по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

У ФИО1 имеется недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 года в размере 742447,51 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налоговых, страховых взносов на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69,75 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 781097 руб., пени-53585,78 руб., штрафов в размере 269106,25 сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 364 руб., пени-19,56 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 781096,41 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 104816,87 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 23983,21 руб., пени-410653,35 руб., штрафов в размере 269106,25 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), по транспортному налогу, по страховым взносам, налог взыскивались с ФИО1 в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-1514/2021-47, которым с ФИО1 взысканы, в том числе недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1078 руб., пени в размере 21,72 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) налог в размере 781097 руб., пени в размере 98621руб., штраф в размере 269106,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 79299 руб., пени в размере 1416,37 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 17314 руб., пени в размере 133,42 руб., а всего 1248086,76 руб.

По указанному судебному приказу производится взыскание в соответствии со ст.48 НК РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, в то время как установленный срок предоставления налоговой декларации -ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к уплате составляет 0 руб.

В ходе проведенной на основании налоговой декларации камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы полученного дохода за налоговый период, в результате чего занижена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2016 года, и определена сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, которая составила 781097 руб., в том числе 12 222-сумма авансового платежа за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 768875 руб.-сумма налога к доплате за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога: 7390700 руб. (доходы)-2183388 руб. (расходы)*15 % (ставка)=781097 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с несвоевременным представлением ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 115331,25 руб.

Расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: 768875 руб. *5 % *3=115331,25 руб.

В связи с неуплатой налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 153775,00 руб.

Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: 768875 руб. *20 % =153775,00 руб.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 115331,25 руб., п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 153775,00 руб., а всего штрафы на общую сумму 269106,25 руб., ему начислены пени в размере 42826,16 руб.

Управление ФНС России по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 742447,51 руб. за 2016 года; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 714,00 руб., за 2017 г. в размере 364,00 руб., пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 460570,39 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 115331,25 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 153775,00 руб., а всего 1473202,15 руб.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело рассмотрено судом в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности, на основании чего просил в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из представленных письменных материалов судом установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: А №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также зарегистрировано право собственности на автомобиль легковой, регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком этого налога.

Налоговым кодексом Российской Федерации (гл.28) установлены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления транспортного налога, порядок и сроки уплаты этого налога налогоплательщиками - физическими лицами.

В силу п.1 ст.360 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО "О транспортном налоге" на территории Тульской области установлен и введен транспортный налог, определены ставки налога, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016,2017 г. г. и направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 714 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 364 руб., которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налоговых, страховых взносов на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69,75 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 714 руб., пени-2,16 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 364 руб., пени-19,56 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок требования не исполнены.

В установленный срок требование не исполнено.

Всего размер недоимки по транспортному налогу за 2016 г.,2017 г. составляет 1078 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 того же Кодекса).

Вместе с тем, ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2020 годов.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов на основании ст.69 НК РФ сформированы и направлены налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 23400 руб., пени в размере 90,68 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 4590 руб., пени в размере 8562,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 26545 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 5840 руб., пени в размере 184,05 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 6884 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 29354 руб., пени в размере 98,14 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 7068,48 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 27220,27 руб., пени в размере 43,72 руб., которые налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов Тульской области на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тульской области 2152 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

У ФИО1 имеется недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 года в размере 742447,51 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налоговых, страховых взносов на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69,75 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 781097 руб., пени-53585,78 руб., штрафов в размере 269106,25 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 364 руб., пени-19,56 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 781096,41 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 104816,87 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 23983,21 руб., пени-410653,35 руб., штрафов в размере 269106,25 сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), по транспортному налогу, по страховым взносам, налог взыскивались с ФИО1 в соответствии со ст.48 НК РФ.

Доказательств того, что по указанному судебному приказу производится взыскание суду не представлено.

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к уплате составляет 0 руб.

В ходе проведенной на основании налоговой декларации камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы полученного дохода за налоговый период, в результате чего занижена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2016 года, и определена сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, которая составила 781097 руб., в том числе 12 222 руб. - сумма авансового платежа за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 768875 руб. - сумма налога к доплате за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога: 7390700 руб. (доходы) - 2183388 руб. (расходы)*15 % (ставка)=781097 руб.

Расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: 768875 руб. *5 % *3=115331,25 руб.

Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: 768875 руб. *20 % =153775,00 руб.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно ст.69 того же Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 того же Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 2017 по 2020 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016 год, транспортного налога за 2016-2017 годы налоговым органом ему были начислены пени в общем размере 460570,39 руб.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц начислена за 2016-2017 годы и составляет 1078 руб.

Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) начислена за 2016 год и составляет 742447,51 руб.

Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым с ФИО1 взысканы: штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 115331,25 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, (в том числе минимальный доход, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 153775,00 руб. вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Эти суммы им не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом ФИО1 были направлено вышеперечисленные требования преимущественно за 2017-2020 годы, самое позднее требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области было отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 этих сумм, в том числе в связи с направлением заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам в судебный участок с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ шестимесячного срока (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Рассматриваемый иск предъявлен в суд (направлен по почте) ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из этого, следует признать, что на день обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском налоговым органом пропущен определяемый в пределах совокупности сроков, предусмотренных ст.ст.48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 предъявленных ко взысканию сумм транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафов. Налоговым органом утрачена возможность взыскания этих сумм в связи с истечением установленного законом срока их взыскания, доказательства обратного суду не представлены.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов правоотношений.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по налогам влечет утрату возможности принудительного взыскания и соответствующих пеней, начисленных на эту недоимку. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафов не может быть удовлетворено судом.

При этом суд исходит из того, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с таким заявлением, налоговым органом не представлено. Указанные в заявлении налогового органа причины сами по себе объективно не препятствовали своевременному обращению с заявлением в суд, учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Срок подачи административного искового заявления, следовательно, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Установление судом факта пропуска указанного срока без уважительных причин является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Управления ФНС России по Тульской области о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафов отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафов отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий -