Производство № 2а-861/2023 (2а-9245/2022;)

УИД 28RS0004-01-2022-012883-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» января 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Морозкиной М.В.,

при секретаре Голик Л.В.,

с участием представителя административного истца ОК,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ПП о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что ПП состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14 января 2019 года по 11 ноября 2020 года, следовательно, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов.

17 апреля 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с указанием суммы к уплате в размере 17 930 рублей со сроком уплаты 25 апреля 2020 года.

Также ответчиком была представлена декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 8 168 рублей со сроком уплаты 25 января 2021 года.

До настоящего времени ЕНВД в полном объеме не уплачен, в связи с чем ответчику были начислены пени.

Кроме того, ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год с нарушением установленного срока – 30 сентября 2022 года, что также послужило основанием для начисления пени на сумму недоимки.

Истцом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пеней с установлением срока для добровольной уплаты задолженности, однако требования не были исполнены.

На основании изложенного, уточнив заявленные требования, административный истец просит взыскать с ПП:

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 716 рублей по сроку уплаты 31 марта 2021 года, а также пени за период с 1 апреля по 7 апреля 2021 года в сумме 1,57 рублей;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 494 рубля по сроку уплаты 30 апреля 2021 года, а также пени за период с 1 мая по 8 июня 2021 года в сумме 9,71 рублей;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 494 рубля по сроку уплаты 31 мая 2021 года, а также пени за период с 1 по 8 июня 2021 года в сумме 1,99 рублей;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 494 рубля по сроку уплаты 30 июня 2021 года, а также пени за период с 1 по 19 июля 2021 года в сумме 5,20 рублей;

- единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2020 года в размере 2 988 рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года, а также пени за период с 26 января по 15 февраля 2021 года в сумме 8,89 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января по 15 февраля 2021 года в сумме 2,45 рублей, с 1 по 7 апреля 2021 года в сумме 2,11 рублей, с 1 мая по 8 июня 2021 года – 2,52 рубля, с 1 по 19 июля 2021 года – 1,12 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца на требованиях настаивал.

Административный ответчик ПП в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом по последнему известному месту жительства (месту регистрации), конверты вернулись в суд с отметкой об истечении срока хранения, телеграммы также адресату не вручены.

Исходя из положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом толкования, данного в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» поступившее в адрес ПП, но не врученное извещение, следует считать доставленным адресату.

По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его неявка в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению дела.

Выслушав пояснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаемся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 настоящего Кодекса признаются суммы налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ПП в период с 14 января 2019 года по 11 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ПП являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

17 апреля 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 17 930 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года продлен на 6 месяцев, то есть до 26 октября 2020 года, с последующей уплатой налога равными частями в размере одной двенадцатой от подлежащей уплате суммы указанных налогов ежемесячно не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога.

Как следует из письменных пояснений административного истца, в соответствии с указанным постановлением ПП была предоставлена рассрочка по уплате налога по ЕНВД, сумма налога за 1 квартал 2020 года в размере 17 930 рублей распределена на 12 месяцев (с 30 ноября 2020 года по 31 октября 2021 года), размер ежемесячного платежа составил 1 494 рубля.

21 ноября 2020 года ПП представил в Инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации, составила 8 168 рублей со сроком уплаты 25 января 2021 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 5706 от 16 февраля 2021 года за 4 квартал в размере 2 988 рублей по сроку 25 января 2021 года. Сумма в размере 1 494 рубля по сроку уплаты 31 января 2021 года сторнирована путем произведения зачета.

- № 11942 от 8 апреля 2021 года за 1 квартал в размере 1 494 рубля по сроку 31 марта 2021 года. В связи с произведенным 5 июля 2022 частичным зачетом сумма задолженности составила 716 рублей. Сумма в размере 1 494 рубля по сроку уплаты 28 февраля 2021 года сторнирована путем произведения зачета;

- № 16616 от 9 июня 2021 года за 1 квартал в размере 1 494 рубля по сроку 30 апреля 2021 года, за 1 квартал в размере 1 494 рубля по сроку 31 мая 2021 года;

- № 46720 от 20 июля 2021 года за 1 квартал в размере 1 494 рубля по сроку 30 июня 2021 года.

В установленный законом срок административный ответчик страховые взносы, ЕНВД не уплатил.

В связи с просрочкой налогового платежа ПП начислена пеня:

- на недоимку по ЕНВД в сумме 27 рублей 36 копеек (с 26 января по 15 февраля 2021 года - 08 рублей 89 копеек, с 1 по 7 апреля 2021 года – 01 рубль 57 копеек, с 1 мая по 8 июня 2021 года – 09 рублей 71 копейка, с 1 по 8 июня 2021 года – 01 рубль 99 копеек, с 1 по 19 июля 2021 года – 05 рублей 20 копеек);

- за несвоевременную неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 08 рублей 20 копеек (с 1 января по 15 февраля 2021 года - 02 рубля 45 копеек, с 1 по 7 апреля 2021 года - 02 рубля 11 копеек, с 1 мая по 8 июня 2021 года – 02 рубля 52 копейки, с 1 по 19 июля 2021 года – 01 рубль 12 копеек).

Как следует из материалов административного дела, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате ЕНВД, страховых взносов и пени № 5706 от 16 февраля 2021 года, № 11942 от 8 апреля 2021 года, № 16616 от 9 июня 2021 года, № 46720 от 20 июля 2021 года, которые в установленные сроки не исполнены. Платежи в счет погашения задолженности по ЕНВД, страховым взносам, пени ПП не внесены, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет суммы задолженности, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

По заявлению налогового органа мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 30 сентября 2021 года с ПП взыскана недоимка по налогу и страховым взносам. Определением мирового судьи от 8 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика.

8 декабря 2022 года налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам, не истек.

Учитывая, что в нарушение действующего законодательства до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ПП, *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 8 221 (восемь тысяч двести двадцать один) рубль 56 копейки, из них:

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 716 (семьсот шестнадцать) рублей по сроку уплаты 31 марта 2021 года, а также пени за период с 1 по 7 апреля 2021 года в сумме 01 (один) рубль 57 копеек;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 494 (одна тысяча четыреста девяносто четыре) рубля по сроку уплаты 30 апреля 2021 года, а также пени за период с 1 мая по 8 июня 2021 года в сумме 09 (девять) рублей 71 копейка;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 494 (одна тысяча четыреста девяносто четыре) рубля по сроку уплаты 31 мая 2021 года, а также пени за период с 1 по 8 июня 2021 года в сумме 01 (один) рубль 99 копеек;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 494 (одна тысяча четыреста девяносто четыре) рубля по сроку уплаты 30 июня 2021 года, а также пени за период с 1 по 19 июля 2021 года в сумме 05 (пять) рублей 20 копеек;

- единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2020 года в размере 2 988 (две тысячи девятьсот восемьдесят восемь) рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года, а также пени за период с 26 января по 15 февраля 2021 года в сумме 08 (восемь) рублей 89 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января по 15 февраля 2021 года в сумме 02 (два) рубля 45 копеек, с 1 по 7 апреля 2021 года в сумме 02 (два) рубля 11 копеек, с 1 мая по 8 июня 2021 года – 02 (два) рубля 52 копейки, с 1 июля по 19 июля 2021 года – 01 (один) рубль 12 копеек.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Морозкина М.В.