Решение по делу № 2А-11370/2023 от 21.11.2023

Дело № 2а-11370/2023

УИД 50RS0021-01-2023-011168-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Двадцать первое ноября 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административному иску ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадёжной ко взысканию,

установил:

Истец ФИО5 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадёжной ко взысканию. Просит суд признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимку истца по транспортному налогу в сумме 39 688,10 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 24103,73 рублей, исчисленную по 15.09.2023, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренном ст. 45, 46, 47, 70 НК Российской Федерации; признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимку истца по начисленным на указанную сумму недоимки по транспортному налогу и исчисленную с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического списания недоимки по транспортному налогу; взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный иск мотивирован тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом истцу была выдана справка № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого слогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, в которой отражена задолженность в общей сумме 743 573 руб. 00 коп. по следующим основаниям: отрицательное сальдо по налогам - 507 856 руб. 17 коп.; отрицательное сальдо по штрафам - 7 695 руб. 13 коп.; отрицательное сальдо по пеням - 228 021 руб. 70 коп.

Из указанной суммы спорной недоимкой являются следующие суммы по транспортному налогу недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся за период 2016 – 2019 годы до ДД.ММ.ГГГГ - 39 688 руб. 10 коп.; задолженность по пеням на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу - 23 992 руб. 60 коп.

Административный истец считает, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности по налогу в размере 39688 рублей 10 копеек, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 24103 рублей 73 копеек, начисленные на спорные суммы недоимки.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный истец исковые требования поддержал по основаниям изложенным в иске, после объявленного в судебном заседании перерыва не явился.

Представитель административного истца по доверенности ФИО6 явившейся в судебное заседание после объявленного перерыва исковые требования доверителя поддержал.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО7 в судебном заседании возражал против заявленных исковых требований.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. ст. 69, 70 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положением ст. ст. 46, 70 НК РФ, с учетом позиции, изложенной в п. п. 21, 24 Постановления Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкция за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановление Президиума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N 6544/09 от ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено и подтверждается материалам дела, что согласно сведениям Единого налогового счета ФИО2 общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2018, 2019 составляет 39 688,10 рублей, из которых задолженность за 2016 год составляет 19 705,10 рублей, за 2017 год – 7983 рублей, 2018 год – 6000 рублей, 2019 год – 6000 рублей.

В материалы дела стороной ответчика не представлено доказательств, направлении в адрес административного истца требования об уплате задолженности по недоимке транспортного налога сумме 16 760 рублей и пени с сумме 19 705 рублей 10 копеек, обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа или в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности за указанный период.

Процессуальный срок для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки по налогу и пени, предусмотренный главой 32 КАС РФ, истек.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик не предпринимал попыток к взысканию с налогоплательщика задолженности за 2016 года по недоимке транспортного в сумме 19 705,10 рублей, срок обращения за взысканием истек, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования ФИО2 в указанной части.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 97 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> по заявлению ИФНС России по г.о. <адрес> по делу №а-1986/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам на общую сумму 8991 рублей 44 копеек, в том числе по транспортному налогу в сумме 7 983 рублей 00 копеек.

Как следует из представленной административным истцом копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45), ООО «Мирсал» переведены в пользу Инспекции ФНС по <адрес> денежные средства по оплате транспортного налога с физических лиц в сумме 7983 рублей.

Согласно представленной административным истцом копии платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачена недоимка по транспортному налогу за 2018 год.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 97 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> по заявлению ИФНС России по г.о. <адрес> по делу №а-2911/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6000,00 рублей, пени в сумме 51,90 рублей, а всего 6051,90 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа в Красногорском РОСП ГУ ФССП по <адрес> в отношении должника ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя Красногорского РОСП ГУ ФССП по <адрес>.

Таким образом, порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом с учетом установленных обстоятельств недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2017 г., 2018 г. к таковым не относится.

Судом установлено, что в адрес ФИО2 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в том числе транспортного за 2019 год в размере 6000 рублей. Данное уведомление не было исполнено в установленные сроки.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением о погашении задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по требованию об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № дата истечения срока добровольной уплаты указана ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию у административного ответчика до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Исходя из смысла абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, если размер задолженности не превышает 10 тыс. руб., заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

На основании вышеприведенных норм, суд исходит из того, что согласно приложенному требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, трехлетний срок исполнения требования об уплате задолженности по указанному требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Таким образом, срок обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по транспортному налогу за 2019 г. и задолженности по пени, исчисленную за несвоевременную уплату последнего, не истек, поэтому указанная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Пунктом 4 Приложения № к указанному Приказу ФНС России определено, что одним их документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При таких обстоятельствах суд, оценив на основании положений статей 84, 226 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность представленных суду доказательств, а также достаточность и взаимную связь этих доказательств в их совокупности, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

С учетом положений п. 1 ст. 103 КАС РФ, п. 1 ст. 111 КАС РФ суд взыскивает с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей, оплаченные административным истцом по обращении в суд в настоящим иском (л.д.07).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадёжной ко взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 705 рублей 10 копеек, пени начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

Признать обязанность ФИО2 по уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год, прекращенной.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> исключить задолженность из Единого налогового счета ФИО2 признанной судом отсутствующей и безнадежной ко взысканию.

Взыскать с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд.

Судья Р.Н. Харитонова

<данные изъяты>