УИД08RS0006-01-2025-0000325-11

дело № 2а-453/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего - судьи Бамбышева В.С.,

при секретаре Манджиевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования следующим.

Административный ответчик ФИО1 имеет отрицательное сальдо единого налогового счета, поскольку в установленный срок в полном объеме не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2019 года по 2024 год в размере 324 632 рубля 95 копеек, в том числе по налогам 236 981 рубль 50 копеек, пени 87 651 рубль 45 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 324 632 рубля 95 копеек, в том числе транспортный налог за 2023 год 5 605 рублей, страховые взносы за 2019-2024 годы 231 376 рублей 50 копеек, пени 87 651 рубль 45 копеек.

С учетом уточненных ДД.ММ.ГГГГ требований налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год 2 875 рублей 56 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 24 813 рублей 76 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год 5 819 рублей 24 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год 8 426 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год 8 766 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45 842 рубля, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год 24 337 рублей 50 копеек, пени 87 651 рубль 45 копеек. Всего 319 027 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. При этом представил письменное ходатайство, в котором просил отказать в удовлетворении административного иска, поскольку УФНС России по РК пропущен процессуальный срока на взыскание обязательных платежей.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введены институты Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС), которые стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Как видно из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 16 492 рубля 65 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 19).

В соответствии с приведенными положениями ст. 69 НК РФ в направленном административному ответчику требовании №, сформированном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

В связи с неоплатой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме и непогашением отрицательного сальдо, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании оставшейся задолженности в размере 15 601 рубль.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность за 2020-2022 годы в размере 15 601 рубль, которая уплачена им ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на факт погашения задолженности в размере 15 601 рубль, взысканной судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета ФИО1 не достигло нулевого либо положительного показателя ввиду неуплаты им задолженности в полном объеме (с учетом пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается представленной налоговым органом выпиской из ЕНС административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сальдо ЕНС ФИО1 весь указанный период было отрицательным.

Общий размер задолженности ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 352 рубля 96 копеек, а ДД.ММ.ГГГГ после уплаты суммы по судебному приказу 15 601 рубль остаток задолженности составил 3 751 рубль 96 копеек.

После представления ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ расчетов по страховым взносам за период с 2019 по 2024 годы отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика увеличилось и составило 271 518 рублей 57 копеек.

Согласно п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве главы КФХ, соответственно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета составило 297 525 рублей 36 копеек, в том числе страховые взносы в фиксированном размере за 2019-2023 годы в размере 207 039 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 337 рублей 50 копеек, пени на совокупную обязанность в размере 66 148 рублей 86 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке п. 2 п. 3 ст. 48 УФНС России по РК направлено заявление о вынесении судебного приказа №, по результатам рассмотрения и.о. мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 года по 2024 год в размере 324 632 рубля 95 копеек, в том числе по налогам 236 981 рубль 50 копеек, пени 87 651 рубль 45 копеек.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения в суд в порядке п. 4 ст. 48 НК РФ с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции ФИО1 задолженность по исковому заявлению частично уплачена, что подтверждается едиными налоговыми платежами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 605 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 857 рублей 56 копеек.

Данные платежи распределены в автоматизированном порядке в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты следующей задолженности: страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 540 рублей 24 копейки, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 064 рубля 76 копеек, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 314 рублей 72 копейки, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 542 рубля 84 копейки.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган с соблюдением предусмотренного ст. 48 НК РФ порядка и сроков исполнил обязанность по направлению в адрес налогоплательщица требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, и при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, необходимости повторного направления административному ответчику требования не имелось.

Таким образом, задолженность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в размере 27 775 рублей 44 копейки, по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год в размере 40 874 рубля, по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в размере 40 874 рубля, по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год в размере 43 211 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 337 рублей 50 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 605 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 87 651 рубль 45 копеек, всего 316 170 рублей 39 копеек, которая не уплачена по настоящее время.

Довод административного ответчика о том, что УФНС России по РК пропущен процессуальный срока на взыскание обязательных платежей, суд признает несостоятельным, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-167/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен.

С настоящим иском УФНС России по РК обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по РК о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 404 рубля.

Руководствуясь ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в размере 27 775 рублей 44 копейки, по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год в размере 40 874 рубля, по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в размере 40 874 рубля, по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год в размере 43 211 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 337 рублей 50 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 605 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 87 651 рубль 45 копеек, всего 316 170 рублей 39 копеек.

Реквизиты для уплаты налога: получатель: Казначейство России (ФНС России); Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя: 017003983; КБК: 18201061201010000510; номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059; номер счета получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Малодербетовского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 10 404 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий подпись В.С. Бамбышев

Копия верна:

Судья В.С. Бамбышев

Мотивированное решение суда составлено 20 ноября 2025 года.