Дело №2а-121/2025
УИД 66RS0039-01-2024-001239-68
Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 года.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Нижние Серги 17 февраля 2025 года
Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего Шторх Ю.Г.,
при секретаре судебного заседания Олейник А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-121/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш.А.Е. о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Ш.А.Е. о взыскании задолженности по пеням в размере 1817 руб. 90 коп.
В основание административного иска налоговая инспекция указала, что Ш.А.Е. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №30 по Свердловской области, с 23.11.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход. С 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС Ш.А.Е. сформировано по состоянию на 01.01.2023 в сумме 4 626 руб. 84 коп., в том числе: 4 377 руб. 24 коп. – налоги, 249 руб. 60 коп. – пени. 13.05.2023 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 4000 руб., которые направлены на погашение задолженности. По состоянию на 13.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 771 руб. 95 коп., в том числе: 377 руб. 24 коп. – налог и 394 руб. 71 коп. – пени. 20.07.2023 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 997 руб. 41 коп. По состоянию на 20.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС Ш.А.Е. составило 789 руб. 88 коп., в том числе: 383 руб. 18 коп. – налог, 406 руб. 70 коп. – пени. По состоянию на 23.07.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 790 руб. 17 коп., в том числе: 383 руб. 18 коп. – налог на профессиональный доход, 406 руб. 99 коп. – пени. Ш.А.Е. подключен к электронному сервису «ЛК» 11.04.2016. Инспекцией в адрес налогоплательщика посредством «ЛК» направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 со сроком погашения задолженности до 11.09.2023, которое получено им 02.08.2023. По состоянию на 31.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 23 099 руб. 78 коп., в том числе: 22 015 руб. 63 коп. – налог, 1084 руб. 15 коп. – пени. 12.01.2024 налоговой инспекций принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Мировым судьей выдан судебный приказ №а-458/2024 от 09.02.2024, который вступил в законную силу 20.03.2024. По состоянию на 17.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 38 733 руб. 05 коп., в том числе: 35 701 руб. 85 коп. – налог, 3 031 руб. 20 коп. – пени. Переходящее сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составило 249 руб. 60 коп. За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 задолженность по пени составила 2781 руб. 60 коп. Переходящее сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составило 249 руб. 60 коп. Налоговая инспекция обращалась с заявлением № от 17.05.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 15 504 руб. 12 коп., в том числе: 13 686 руб. 22 коп. – налог, 1817 руб. 90 коп. – пени. 16.07.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № от 16.07.2024, который отменен определением от 26.09.2024 в связи с поступившими возражениями Ш.А.Е. 30.07.2024 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 1173 руб. и 6096 руб. 80 коп., 01.09.2024 поступило 47000 руб., которые были распределены в погашение задолженности. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.09.2024 составило 5 646 руб. 49 коп. – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 11 оборот).
Административный ответчик Ш.А.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 61). Ранее в судебном заседании наличие задолженности не оспаривал, признал иск. Также представил заявление о рассмотрении дела без его участия, указал, что задолженность в размере 1850 руб. им погашена, приложил квитанцию об оплате (л.д. 64, 65, 66).
В судебном заседании 11.02.2025 исковые требования признал (л.д. 58), пояснил, что готов оплатить имеющуюся задолженность (л.д. 59).
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий в спорный период).
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно материалам дела Ш.А.Е. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога на профессиональный доход.
По состоянию на 23.07.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 790 руб. 17 коп., в том числе: 383 руб. 18 коп. – налог на профессиональный доход, 406 руб. 99 коп. – пени., в связи с чем, в адрес Ш.А.Е. направлено требование об уплате задолженности № в срок до 11.09.2023 (л.д. 27-28, 29).
Ш.А.Е. в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абз. 3 п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления ему решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.01.2024 (л.д. 30).
Согласно материалам административного дела № 02.02.2024 Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ш.А.Е. задолженности по земельному налогу в размере 405 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 390 руб. за 2022 год, налога на профессиональный доход в размере 21 220 руб. 63 коп. за 2023 год, пени в размере 1213 руб. 30 коп.
09.02.2024 мировым судьей выдан судебный приказ, который вступил в законную силу 20.03.2024.
Согласно материалам административного дела № 09.07.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш.А.Е. задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 773 руб. 70 коп., за январь 2024 в размере 5227 руб. 27 коп., за март 2024 в размере 7685 руб. 25 коп.
16.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района вынесен судебный приказ, который был отменен 26.09.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Учитывая, что обязанность по уплате задолженности Ш.А.Е. не была исполнена, административный истец 27.11.2024 обратился в суд с настоящим административным иском.
Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском.
Согласно чеку-ордеру, представленному в суд административным ответчиком, 17.02.2025 им произведена уплата единого налогового платежа в размере 1850 руб. (л.д. 65).
Вместе с тем, административный ответчик в назначении платежа не указал, что им произведена уплата пени в сумме 1850 руб., являющейся предметом рассмотрения по настоящему делу.
Поступившие денежные средства распределены согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.01.2025 в размере 1457 руб. 72 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024) в размере 205 руб. 48, по земельному налогу за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024) в размере 186 руб. 80 коп. (л.д. 62).
Отрицательное сальдо налогоплательщика по состоянию на 17.02.2025 составило: 7749 руб. 93 коп., в том числе: 5862 руб. 88 коп. – пени, 1887 руб. 05 коп. – задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.01.2025 (л.д. 63).
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пени.
Таким образом, с Ш.А.Е. подлежат взысканию пени в размере 1 817 руб. 90 коп.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш.А.Е. о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.
Взыскать с Ш.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, задолженность по пеням в размере 1 817 (одна тысяча восемьсот семнадцать) рублей 90 копеек.
ИНН <***> КПП 770801001
Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
Номер счета банка получателя средств - 40102810445370000059
БИК 017003983
Наименование получателя средств – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Номер счета получателя 40102810445370000059
КБК 18201061201010000510 – единый налоговый платеж (ЕНП).
Взыскать с Ш.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нижнесергинский районный суд.
Судья Ю.Г. Шторх