Решение по делу № 2А-231/2025 от 09.06.2025 | Павловский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-231/2025

УИД 23RS0039-01-2025-000182-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Павловская 09 июня 2025 года

Павловский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Мыночка А.И. при секретаре Дёминой Н.В., с участием административного ответчика ФИО2 (ФИО5 рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ( ФИО4 ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ( ФИО1) Алёне ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, и просит взыскать с ФИО2 Алёны ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, недоимки по: по налогам - 4855 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5182 рублей 30 коп., а всего на общую сумму: 10037 рублей 30 коп..

Административный истец указывает, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности административного ответчика числились(ся) транспортные средства - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ-211440, VIN: <***>, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплателыциков - физических лиц установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 "О транспортном налоге на территории <адрес>". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2018-2021 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый период 2018 год, обьект налогообложения « ВАЗ 211440», госрегзнак № 59, налоговая база 80.90, доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 12, количество месяцев за которые производится расчет 12/12, исчисление суммы налога 971.

Налоговый период 2019 год, обьект налогообложения « ВАЗ 211440», госрегзнак № 59, налоговая база 80.90, доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 12, количество месяцев за которые производится расчет 12/12, исчисление суммы налога 971.

Налоговый период 2020 год, обьект налогообложения « ВАЗ 211440», госрегзнак № 59, налоговая база 80.90, доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 12, количество месяцев за которые производится расчет 12/12, исчисление суммы налога 971.

Налоговый период 2021 год, обьект налогообложения « ВАЗ 211440», госрегзнак № 59, налоговая база 80.90, доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 12, количество месяцев за которые производится расчет 12/12, исчисление суммы налога 971.

Налоговый период 2022 год, обьект налогообложения « ВАЗ 211440», госрегзнак № 59, налоговая база 80.90, доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 12, количество месяцев за которые производится расчет 12/12, суммы?исчисление налога 971.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результат несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсаций потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки ) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 -48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный дет просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.,

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время Центрального банка Российской Федерации.?ключевой ставки

В настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по уплате пени, начисленная за несвоевременную уплату земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

На дату подписания настоящего административного иска Отрицательное сальдо ЕНС Ответчика: -16497,62 руб., в том числе: налог: -10610 руб., пеня: -5887,62 рублей.

Однако, в установленные сроки налоги административным ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от 23.07.2023 года № 76331. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, законодательно установлен срок выставления требования не позднее 9 месяцев (3+6) с даты формирования отрицательного сальдо. Срок выставления требования истекал: 01.10.2023 года.

Указанный срок налоговым органом нарушен не был, налогоплательщику выставлено требование от 23.07.2023 года № 76331.

Согласно п.п. 1 п.9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ 16.12.2024 года был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебной приказа.

Налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взыскании задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал, в мировой суд было направлено с пакетом документов заявление на вынесение судебного приказа. После получении определения об отмене судебного приказа налоговый орган в кратчайшие сроки сформировал административное исковое заявление в суд общей юрисдикции.

В Определении Конституционного суда РФ от 28.05.2009 года №763-0-0 разъясняется, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщика.

В данном случае налогоплательщиком не проявлено должной степени ответственности для исполнения своих налоговых обязательств. По данным карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числиться задолженность по налогам.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которое ответчик проигнорировал.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

С 01.01.2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ.

ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).?налогового платежа и (или)

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с и. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10037 руб. 30 коп., в том числе налог - 4855 руб. 00 коп., пени - 5182 руб. 30 коп...

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5182 руб. 30 коп..

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 971 рублей, Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 971 рублей, Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 971 рублей, Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 971 рублей, Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 971 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо административным о ответчиком не погашено.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ, ст. 4, 17, 19, 22, 123.1-123.2, 125-126, 286-287 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 ФИО6 ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, недоимки по: по налогам - 4855 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5182 рублей 30 коп., а всего на общую сумму: 10037 рублей 30 коп..

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом, представил письменное ходатайство, согласно которого просит рассмотреть дело в его отсутствие, административный иск поддерживает по тексту, письменно уточнив, что в письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ к административному иску указывают, что согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (редакция от ДД.ММ.ГГГГ ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" НК РФ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пункт 3 ст. 11.3 НК РФ устанавливает, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере -11162,3 рублей (в том числе, по налогам: -8669 руб., пеня: -2493,3 руб.), которое до настоящего времени не погашено.

В отношении транспортного налога за 2018 - 2021 годы налоговым органом было выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Меры принудительного взыскания не производились. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент вынесения требования, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (далее 10 000 рублей), В связи с тем, что сумма задолженности не достигла минимального размера, обращение в суд налоговым органом не производилось.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, упитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 (10 000) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 (10 000) рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (10 000) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, законодательно установлен срок выставления требования не позднее 9 месяцев (3+6) с даты формирования отрицательного сальдо. Указанный срок налоговым органом нарушен не был, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ содержится информация о размере отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, включена задолженность по транспортному налогу в общей сумме, в том числе за налоговый период 2018-2021 годов.

В наименовании налога указано наличие задолженности по транспортному налогу. Требование содержит всю обязательную информацию о сумме задолженности с указанием налогов. Обязательное указание в требовании сведений о периоде задолженности отсутствует, законодательно не предусмотрено. На основании вышеизложенного, после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ наступил срока уплаты транспортного налога за 2022 год. При этом Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена обязанность по выставлению нового требования после появления новых налоговых обязательств, в случае наличия отрицательного сальдо Единого налогового счета. Таким образом, новое требование выставляется только, в случае положительного или нулевого сальдо ЕНС и возникновения новых налоговых обязательств. Для того, чтобы ФИО2 было выставлено новое требование необходимо, чтобы сальдо ЕНС было положительным или нулевым. При возникновении вновь отрицательного сальдо будет выставлено новое требование. Поскольку в связи с внесением изменений в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа отсутствует обязанность направлять уточненное требование при изменении обязанности об уплате обязательных платежей после выставления первоначального требования. Позиция подтверждается сложившейся судебной практикой (Постановление Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N Ф04-1850/2024 по делу N А27-17688/2023).

Согласно п.п. 1 п.9 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Следовательно, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ прекратили свое действие. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховые взносам, задолженности по пеням, штрафах, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". На основании приведенных нормативных положений, с учетом сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета, уполномоченным органом в адрес должника выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (с учетом продления срока выставления требований постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), в которое, в том числе, включена задолженность из общей суммы задолженности по настоящему делу, не погашенная в результате своевременно предпринятых налоговым органом мер по ее принудительному взысканию в порядке, действовавшем до ДД.ММ.ГГГГ. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 23 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплату таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6). Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборах:, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Согласно п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности; подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей, Сумма задолженности, подлежащая взысканию по настоящему исковому заявлению превысила 10000 рублей в ноябре 2024 года. Таким образом, срок обращения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанные выше сроки, соблюдены налоговым органом. Таким образом, основания полагать, что уполномоченным органом пропущен срок исковой давности на взыскание спорной задолженности, отсутствуют. До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено. Учитывая изложенное и руководствуясь с. 23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ, ст. 4, 17, 19, 22, 123.1-123.2, 125-126, 286-287 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 Алёны ФИО2 недоимки по: по налогам - 4855 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5182 рублей 30 коп., а всего на общую сумму 10037 рублей 30 коп..

Административный ответчик ФИО2 ( ФИО1 ) А.А. в судебном заседании пояснила, что она с административным иском не согласна, автомобиль у неё отсутствует, у автомобиля уже давно другой собственник, она продала ещё в 2015 году, но автомобиль не снят с учета на её имя и ей приходят поэтому платежи. Кроме того считает, что административный истец пропустил срок исковой давности в соответствии со ст.195 ГПК РФ и доказательств уважительной причины пропуска срока не представлено, следует применить последствия пропуска истцом срока исковой давности и в иске отказать в полном обьёме, она с ДД.ММ.ГГГГ является инвали<адрес>-й группы бессрочно.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников судебного заседания, оценив представленные доказательства и изучив материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ( ФИО1) Алёне ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежит удовлетворению в полном обьёме по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности административного ответчика числились(ся) транспортные средства - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ-211440, VIN: <***>, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки ) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

Указанный срок налоговым органом нарушен не был, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.п. 1 п.9 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В Определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № разъясняется, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

При таких обстоятельствах суд считает, что учитывая изложенное и руководствуясь ст. 23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ, ст. 4, 17, 19, 22, 123.1-123.2, 125-126, 286-287 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обоснованно просит взыскать с ФИО2 ФИО7 ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, недоимки по: по налогам - 4855 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5182 рублей 30 коп., а всего на общую сумму: 10037 рублей 30 коп..

Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налоговых платежей предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Так как административным ответчиком требование не исполнено в установленный срок Инспекцией в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу земельному налогу и налогу на имущество. По заявленным требованиям Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, на основании ст. 123.7 КАС РФ, но судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения. Размер исчисленной суммы задолженности по пени у суда не вызывает сомнений и подлежит взысканию, обратного административным ответчиком не доказано.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Так как с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является инвали<адрес>-й группы бессрочно, то имеются основания для освобождения ФИО2 ( ФИО8 ) ФИО9 от уплаты госпошлины в доход государства в размере 4000 рублей.

Оснований для рассмотрения данного административного иска в порядке упрощенного производства не имеется, так как административный ответчик ФИО2 не согласен с размером предъявленной ко взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания с ФИО2 указанной суммы задолженности, административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет). При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять расчетам административного истца о сумме задолженности за указанный период с учетом уточнения. Указанный автомобиль по учетам числится за ФИО2( что не оспаривается сторонами ).

При таких обстоятельствах суд считает, что доводы административного ответчика о якобы пропуске административным истцом срока исковой давности « в соответствии со ст.195 ГПК РФ « необоснованны ( дело рассматривается в порядке КАС РФ, а не ГПК РФ ): срок исковой давности не пропущен в установленном КАС РФ и НК РФ порядке ( о чем отказано в прекращении производства по ходатайству административного ответчика судом в мотивированном определении от ДД.ММ.ГГГГ ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанные выше сроки, соблюдены налоговым органом. Таким образом, основания полагать, что уполномоченным органом пропущен срок исковой давности на взыскание спорной задолженности, отсутствуют. До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено. При таких обстоятельствах суд считает, что учитывая изложенное и руководствуясь ст. 23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ, ст. 4, 17, 19, 22, 123.1-123.2, 125-126, 286-287 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обоснованно просит взыскать с ФИО2 Алёны ФИО2 недоимки по: по налогам - 4855 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5182 рублей 30 коп., а всего на общую сумму 10037 рублей 30 коп..

Руководствуясь статьями 46, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО2 ( ФИО1 ) Алёны ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, недоимки по: по налогам - 4855 рублей 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5182 рублей 30 коп., а всего на общую сумму 10037 рублей 30 коп..

ФИО2 ( ФИО10 от уплаты госпошлины в доход государства освободить.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий :