Решение по делу № 2А-611/2025 от 19.06.2025 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-611/2025 (2а-6300/2024)

78RS0005-01-2024-006656-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 20 мая 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Лашкове Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 18 по г. Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № 18 по г. Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, в котором просил признать безнадёжными ко взысканию Инспекцией следующие налоговые задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2019 год, исчисленным в фиксированном размере, в размере 29354.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2020 год, исчисленным в фиксированном размере, в размере 32448.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным в размере 1% от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде, за налоговый период 2020 год, превышающего 300000.00 рублей, в размере 2963.50 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за налоговый период 2019 год, в размере 4887.09 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за налоговый период 2020 год, в размере 8426.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность;

- по транспортному налогу, за налоговый период 2019 год, в размере 34126.44 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность;

- по транспортному налогу, за налоговый период 2020 год, в размере 38000.00, рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность, исключив данные задолженности из единого налогового счета ФИО1.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга в сети Интернет.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом, устанавливающим систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в статье 3 которого закреплено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер; они должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункты 1 - 3).

При этом федеральный законодатель располагает достаточной свободой усмотрения при введении конкретных налогов: в частности, он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения такого обязательного элемента налогообложения, как налоговая база (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 10 июля 2017 года № и определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года №, от 26 января 2017 года № и др.).

В то же время Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (постановления от 13 марта 2008 года №, от 22 июня 2009 года №, от 25 декабря 2012 года №, от 3 июня 2014 года № и др.).

Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц Кодексом не допускается, в том числе, и путем зачета в счет произведенных платежей.

Бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

На территории Санкт-Петербурга транспортный налог уплачивается в соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» от 28.06.1995 №.

В соответствии со статьей 357 главы 28 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 363 НК РФ, уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Согласно ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортного средства является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В случае изменения в течение налогового периода места жительства (места пребывания) физического лица транспортный налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошло изменение места жительства (места пребывания) физического лица. Исходя из нового места жительства (места пребывания) физического лица налог в отношении рассматриваемого транспортного средства исчисляется начиная со следующего месяца.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст. 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированных размерах, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п.1 ст. 430 НК РФ, увеличенное в 12 раз. Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст. 430, 431, 432 НК РФ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере.

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 на основании заявления инспекции № от 20.04.2020, вынесен судебный приказ № от 24.09.2020, вступивший в законную силу и не отмененный, которым с налогоплательщика взыскана, в том числе, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2019 год, исчисленным в фиксированном размере, в размере 29354.00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за налоговый период 2019 год, в размере 6 884.00 рублей.

В отношении ФИО1 на основании заявления Инспекции №

3024 от 27.05.2021, вынесен судебный приказ № от 24.06 2022, вступивший в законную силу и не отмененный, которым с налогоплательщика взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу, за налоговый период 2019 год, в размере 38 000.00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за налоговый

период 2020 год, исчисленным в фиксированном размере, в размере 32448.00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за налоговый период 2020 год, в размере 8426.00 рублей.

В отношении в отношении ФИО1 на основании административного искового заявления инспекции вынесено решение Калининского районного суда Санкт-Петербурга по делу № от 16.11.2023, вступившее в законную силу, которым с налогоплательщика взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу, за налоговый период 2020 год, в размере 38000.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность.

Таким образом, в отношении задолженности, на которую административный истец ссылается как на задолженность, подлежащую списанию в связи с пропусками налоговым органом сроков, предусмотренных для взыскания задолженности в судебном порядке, имеются судебные акты, которыми задолженность, взыскана в судебном порядке.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности является основанием для признания соответствующей задолженности безнадежной ко взысканию.

При этом, в соответствии с правовой позицией, отраженной в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ следует, что недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 59 Налогового кодекса РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени не допустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. По истечении срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п.1 ч.4 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска и признании безнадежной к взысканию и списании следующей задолженности:

- по пеням, исчисленным на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 года, исчисленные в фиксированных размерах, в период после 17.05.2022 (дата постановления об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № от 24.09.2020), не погашенным на момент вынесения решения суда по настоящему делу;

- по пеням, исчисленным на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2020 года, исчисленные в фиксированных размерах (сведений о предъявлении судебного приказа № от 24.06.2022, которым с налогоплательщика взыскивалась основная задолженность, в суд не поступили), не погашенным на момент вынесения решения суда по настоящему делу;

- по пеням, исчисленным на задолженность по транспортному налогу, за налоговый период 2019 год (сведений о предъявлении судебного приказа № от 24.06.2022, которым с налогоплательщика взыскивалась основная задолженность, в суд не поступили), не погашенным на момент вынесения решения суда по настоящему делу.

В остальной части суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку, как следует из представленных в материалы дела ответов на запрос суда, по остальным недоимках исполнительные документы были предъявлены к взысканию, находились на исполнении в службе судебных приставов, недоимки погашены, в связи с чем не имеется оснований для признания безнадежной к взысканию недоимки в остальной части заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России № 18 по г. Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и списать задолженность ФИО1 по следующим недоимкам:

- по пеням, исчисленным на задолженность по транспортному налогу, за налоговый период 2019 год, не погашенным на момент вынесения решения суда по настоящему делу.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 19.06.2025.