Дело № 2а-2392/2023 (УИД № 74RS0017-01-2023-002262-83)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом поступившего уточнения, просит взыскать задолженность в размере 9 410,65 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии – 7 093,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 33,75 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, – 2 173,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8,59 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, – 101,85 руб. (л.д.4-6,60-61).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным информационного ресурса налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «деятельность стоянок для транспортных средств». В период осуществления деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом административному ответчику начислены суммы страховых взносов. Сумма страховых взносов в полном объеме налогоплательщиком не уплачена. Кроме того, в период осуществления деятельности, ФИО1 являлся плательщиком НДС. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, однако сумма налога в бюджет не перечислена. В связи с наличием недоимки административному ответчику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику направлено требование с предложением добровольной уплаты задолженности, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее мировым судьей судебного участка № <адрес> выносился судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.58,59).

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 НК РФ).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «деятельность стоянок для транспортных средств» (л.д.13-15).

В период осуществления деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с ч.2 ст.419 НК РФ.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 148,36 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ частично уплачены ФИО1, в связи с чем, сумма задолженности составила 10 920,30 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 346,16 руб.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 33,75 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8,59 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 в порядке ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пени с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-33).

Размер начисленных налоговой инспекцией ФИО1 страховых взносов, пени подробно приведен в административном исковом заявлении, а также расчете сумм пени (л.д.36-37).

Расчет судом проверен, арифметических ошибок не содержит, контррасчет суду не представлен.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование частично уплачены ФИО1 платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как следует из заявления об уточнении требований, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж на сумму 5 000,00 руб., признанный в качестве единого налогового платежа. Денежные средства распределены с учетом положений налогового законодательства, в связи с чем, размер задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 7 093,03 руб., по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 173,43 руб.

Согласно ст.13 НК РФ налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) является одним из федеральных налогов.

В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Порядок и сроки уплаты налога с бюджет определены ст.174 НК РФ.

Как отмечалось ранее, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлся плательщиком НДС.

Как следует из административного искового заявления, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-25), согласно которой сумма исчисленного к уплате налога составила 1 783,00 руб. Налог подлежал перечислению в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 1 783,00 руб. по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 1 784,00 руб. по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма НДС по сроку в бюджет не перечислена, в связи с чем, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 55,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 39,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 7,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, НДС за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ФИО1 платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДС до настоящего времени в бюджет не перечислены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДС ФИО1 в порядке ст.69 НК РФ направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. Требования исполнены ФИО1 частично, в связи с чем, за налогоплательщиком значится задолженность по пени по НДС в размере 94,71 руб., в связи с чем, в адрес ФИО1 также направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

Кроме того, за ФИО1 значится задолженность по пени по НДС в размере 7,14 руб., в связи с частичным исполнением требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-33).

Размер начисленной налоговой инспекцией ФИО1 пени подробно приведен в расчете (л.д.22,36-37), который судом проверен, арифметических ошибок не содержит, контррасчет суду не представлен.

В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д.45-46).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности в размере 22 063,12 руб., госпошлины (л.д.47).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.9,48).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48НК РФ).

Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Поскольку недоимка перед бюджетом в полном объеме не погашена до настоящего времени, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность в размере 9 410 (девять тысяч четыреста десять) рублей 65 копеек, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии в размере 7 093 рубля 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 33 рубля 75 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в размере 2 173 рубля 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 рублей 59 копеек, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 101 рубль 85 копеек, по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.