Решение по делу № 2А-2251/2024 от 20.05.2025

Дело *а-84/2025

УИД: 52RS0*-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Нижний Новгород

(Московское шоссе, д. 111)

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию налоговым органом,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области, указывая, что Административный истец являлся индивидуальным предпринимателем в период ЧЧ*ММ*ГГ* по 28.12.2017г. (сделано заявление о прекращении деятельности, исключена из реестра 11.01.2018г. (ИНН *), а с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* имел статус Арбитражного управляющего, входил в состав членов Ассоциация «Сибирская гильдия антикризисных оправляющих", о чем в Росресстр 10.11.2014 и 25.09.2023 внесены соответствующие записи. Информация о статусе Административного истца была внесена в сводный государственный реестр арбитражных управляющих, к которому имеется свободный доступ посредством информационно-телекоммуникационной системы "Интернет".

20 ноября 2023 в личный кабинет налогоплательщика поступило требование Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по ***, содержащее информацию о наличии недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование. Об уплате 31 976,25 рублей в ОМС, 128 695 рублей в ОПС, пени 38 278,48 рублей (задолженность до 01.01.2023г.). Срок оплаты до 08.12.2023г.

Выставлены - суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год составили (с 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование 6 884 руб., суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год составили (с 01.01.2020 по 31,12.2020) на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 8426 руб.; суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год составили (с 01,01.2021 по 31,12.2021) на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 7900,25 руб.; суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год составили (с 01.01.2022 по 31.12.2022) на обязательное пенсионное страхование 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование 8766 руб.

03.12.2023 со счета налогоплательщика списана сумма 199 711,37 рублей. Письмом в адрес налогового органа мной указано, что со взысканием не согласна и готова оплатить страховые взносы лишь за 2023г.

18 января 2024 г. в личный кабинет налогоплательщика поступило требование Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по ***, содержащее информацию о наличии пени в размере 53,86 рубля. Срок оплаты - 07.02.2024г.

Спустя 5 месяцев Административный ответчик манипулируя правом, выставил требования за 2017,2018гг. (Хотя в требовании от ЧЧ*ММ*ГГ* указано: за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по 31.12.2022гг). ЧЧ*ММ*ГГ* в личный кабинет налогоплательщика поступило требование Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по ***, содержащее информацию о наличии недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование об уплате 10 430 рублей в ОМС, 49 945 рублей в ОПС, пени 33 636,77 рублей (задолженность с ЧЧ*ММ*ГГ* до 31.12.2022г.). Срок оплаты до 03.05.2024г.

Административный ответчик при наличии у него сведений об оплате страховых взносов 2017г. в полном объеме выставил их с начислением пени, злоупотребляя правом (ст. 10 Г К РФ).

ЧЧ*ММ*ГГ* в личный кабинет налогоплательщика поступило уведомление сведения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на 09.05.2024г. в размере -49405 47 рублей. Решением о взыскании * от 08.05.2024 на сумму 49 405,47 рублей на взыскание за счет ДС и ЭДС по ст.46 НК РФ.

Выставлены-суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год составили (с 01.01.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840 рублей. Требование выставлено в нарушение ст.70 НК РФ.

Следовательно, списанные со счета налогоплательщика денежные средства в счет уплаты ОПС, ОМС за другие периоды, кроме 2023 годы, считает не законными и необоснованными. Иное решение нарушает права административного истца как налогоплательщика и стороны административного судопроизводства, принявшего в ходе судебного разбирательства меры по частичному гашению не истекшей налоговой задолженности, и правомерно рассчитывающего на отнесение указанной суммы в счет уплаты не являющейся безнадежной ко взысканию задолженности.

Поскольку задолженность перед налоговым органом оплачена за пределами содержащихся в требованиях об уплате налогов сроков, подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2023 годы.

Административный истец просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом

- суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год составили (с 01.01.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840 рублей,

- суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год составили (с 01.01.2018 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование 6 884 руб.,

- суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год составили (с 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 8426 руб.;

- суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год составили (с 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 7900,25 руб.

- суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год составили (с 01.01.2022 по 31.12.2022) на обязательное пенсионное страхование 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование 8766 руб.,

а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2022 год.

Исключить задолженность из Единого налогового счета ФИО1. Произвести зачет уплаченных денежных средств по уплате страховых взносов за период 2023г.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, заявила ходатайство об отложении, однако каких-либо оснований и доказательств уважительности причин неявки не представила, в связи с чем дело рассмотрено в ее отсутствие.

В качестве заинтересованных лиц к участию в деле привлечены Межрайонная ИФНС * по Нижегородской области, Управление ФНС по Нижегородской области.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС * по Нижегородской области, заинтересованные лица Межрайонная ИФНС * по ***, Управление ФНС по Нижегородской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание представителя не направили. От представителя Межрайонной ИФНС * по Нижегородской области поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, представила выписку о состоянии ЕНС на 06.05.2025г., согласно которого ЕНС с нулевым значением.

Ранее от административного ответчика Межрайонной ИФНС * по Нижегородской области поступил письменный отзыв, в котором иск не признали, указав, что у налогоплательщика ФИО1 имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 2018 по 2022 годы.

Действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов арбитражным управляющим в зависимость от фактического осуществления деятельности арбитражного управляющего. По состоянию на 20.11.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 198 949,73 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской сформировано требование * об уплате задолженности по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* на сумму 198 949,73 руб., со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* остаток неуплаченной задолженности по требованию * от ЧЧ*ММ*ГГ* (размер отрицательного сальдо ЕНС) составлял 49 405,47 руб.

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок (ЧЧ*ММ*ГГ*) налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств * от ЧЧ*ММ*ГГ* на сумму 49 405,47 руб.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 49 560,92 руб.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

ЧЧ*ММ*ГГ* Мировым судьей судебного участка * Московского судебного района г. Нижнего Новгорода вынесен судебный приказ *а-* на сумму 49 560,92 руб.

Судебный приказ Определением от 17.06.2024 отменен. Срок для обращения за взысканием указанной задолженности истекает 17.12.2024.

Таким образом, ФИО1 ошибочно сделан вывод о пропуске налоговым органом срока для предъявления требований по взысканию задолженности.

Вывод о пропуске срока может быть сделан только при наличии документов об отсутствии принятых мер, либо при наличии документов свидетельствующих об обращении мер взыскания позже установленных сроков.

В данной ситуации меры взыскания налоговым органом приняты в сроки установленные законодательством.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России * по Нижегородской области, Управление ФНС России по Нижегородской области, которые извещены о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Дело рассмотрено при имеющейся явке.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН * является налогоплательщиком и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской обл.

Согласно сведениям саморегулируемой организации арбитражных управляющих ФИО1 осуществляла деятельность в качестве арбитражного управляющего с 05.12.2014 по 27.09.2023.

В соответствии с п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводный реестр членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из такого реестра.

Постановка на учет (снятие с учета) арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 6 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ).

Иных оснований для учета сведений об арбитражных управляющих в налоговых органах законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Сведения об учете физического лица - ФИО1 в качестве арбитражного управляющего поступили в территориальный налоговый орган (далее - ТНО) 01.10.2023г.

На основании полученных сведений налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за расчетные периоды с 2018 по 2022 годы.

Таким образом, на основании указанных сведений у налогоплательщика ФИО1 имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 2018 по 2022 годы.

По состоянию на 20.11.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло 198 949,73 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской сформировано требование * об уплате задолженности по состоянию на 20.11.2023 на сумму 198 949,73 руб., со сроком уплаты 08.12.2023.

В указанное требование включена задолженность:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 31 976,25 руб. из которых: за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., за 2020 год в сумме 8 426,00 руб., за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. (с учетом оплаты остаток составляет 7 900,25 руб.), за 2022 год 8 766,00 руб.

страховые взносы на обязательные пенсионные страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) на общую сумму 128 695,00 руб. из которых: за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., за 2021 год в сумме 32 448,00 руб., за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.

- пени на сумму 38 278,48 руб.

Указанное требование направлено заявителю 20.11.2023 с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено адресатом 21.11.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности от ЧЧ*ММ*ГГ* * исполнено 03.12.2023.

Меры принудительного взыскания, принятые в соответствии со ст.46,48 НК РФ по вышеуказанному требованию Инспекцией не применялись.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено в добровольном порядке платежным поручением * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 53,86 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки Инспекцией сформировано требование * об уплате задолженности по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* на сумму 53,86 руб., со сроком уплаты 07.02.2024. В указанное требование включена задолженность:

- пени на сумму 53,86 руб.

Требование № 136 об уплате задолженности направлено налогоплательщику 18.01.2024 с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено адресатом ЧЧ*ММ*ГГ*.

Вышеуказанное требование исполнено налогоплательщиком ЧЧ*ММ*ГГ* (п.п. * от ЧЧ*ММ*ГГ*).

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 94 011,77 руб.

Налогоплательщику, в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование * по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* на сумму 94 011,77 руб., со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*.

В указанное требование включена задолженность:

- страховые взносы на обязательные пенсионные страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* по 31 декабря страховые взносы на обязательные пенсионные страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) на общую сумму 128 695,00 руб. из которых: за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., за 2021 год в сумме 32 448,00 руб., за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.

- пени на сумму 38 278,48 руб.;

Указанное требование направлено заявителю ЧЧ*ММ*ГГ* с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено адресатом ЧЧ*ММ*ГГ*.

Требование об уплате задолженности от ЧЧ*ММ*ГГ* * исполнено ЧЧ*ММ*ГГ*.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 53,86 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки Инспекцией сформировано требование * об уплате задолженности по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* на сумму 53,86 руб., со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*. В указанное требование включена задолженность:

- пени на сумму 53,86 руб.

Требование * об уплате задолженности направлено налогоплательщику ЧЧ*ММ*ГГ* с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено адресатом ЧЧ*ММ*ГГ*.

Вышеуказанное требование исполнено налогоплательщиком ЧЧ*ММ*ГГ* (п.п. * от ЧЧ*ММ*ГГ*).

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 94 011,77 руб.

В указанное требование включена задолженность:

страховые взносы на обязательные пенсионные страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) на общую сумму 49 945,00 руб., из которых: за 2017 год в сумме 23 400,00 у б. (уменьшен налог ЧЧ*ММ*ГГ*), за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 10 430,00 руб. и которых: за 2017 год в сумме 4 590,00 руб. (уменьшен налог ЧЧ*ММ*ГГ*), за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.;

- пени на сумму 33 636,77 руб.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* остаток неуплаченной задолженности по требованию * от 11.04.2024 (размер отрицательного сальдо ЕНС) составлял 49 405,47 руб.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 49 560,92 руб.

ЧЧ*ММ*ГГ* Мировым судьей судебного участка * Московского судебного района *** вынесен судебный приказ *а-* на сумму 49 560,92 руб.

Судебный приказ Определением мирового судьи от ЧЧ*ММ*ГГ* отменен. Срок для обращения за взысканием указанной задолженности истекает ЧЧ*ММ*ГГ*.

В суд с исковым заявлением по указанному судебному приказу налоговый орган обратился в установленный срок, возбуждено административное дело по иску Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки *а- *.

Определением Московского районного суда г.Н.Новгорода от ЧЧ*ММ*ГГ*г. административное дело *а- * прекращено в связи с отказом от иска.

Как следует из предоставленных налоговым органом сведений из лицевого счета ФИО1 недоимка по налогу оплачена в полном объеме.

Учитывая изложенное, оснований для признания недоимок безнадёжными ко взысканию в связи с полным погашением задолженности налогоплательщиком, не имеется. В удовлетворении требований суд истцу отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию налоговым органом отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд г. Нижний Новгород в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Лопатина

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*