Решение по делу № 2А-3412/2023 от 07.12.2023 - о взыскании штрафов за налоговые нарушения и недоимки по страховым взносам.

Дело №2а-3412/2023

86RS0007-01-2023-004166-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.,

при секретаре Фаткуллиной Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании штрафов за налоговые нарушения и недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 676,70 руб. начисленный за 2020 год (3 квартал);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500,00 руб., начисленный за 2020 год (4 квартал);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 128,71 руб. начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 руб. и пени в размере 33,42 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; всего на общую сумму 42 212,83 руб.

Требования мотивирует тем, что налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.01.2018 по 22.02.2022, после прекращения статуса индивидуального предпринимателя у него остались неуплаченными страховые взносы и штрафы.

Кроме того, решением № от 30.07.2021 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2020 года к штрафу в размере 676,70 рублей, а решением инспекции № от 30.07.2021 налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2020 года к штрафу в размере 500 рублей.

Налогоплательщику посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 21.09.2021 № о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 676,70 руб. начисленный за 2020 год (3 квартал), со сроком исполнения – 19.10.2021 (направлено простым письмом почтой России);

- от 21.09.2021 № о необходимости уплаты штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500,00 руб. начисленный за 2020 год (4 квартал), со сроком исполнения - 19.10.2021 (направлено простым письмом почтой России);

- от 25.01.2022 № о необходимости уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 128,71 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; о необходимости уплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 руб., и пени в размере 33,42 руб. начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, со сроком исполнения -22.02.2022 (почтовый идентификатор - №).

В установленный срок требования не исполнены. С заявлением о выдаче судебного приказа истец не обращался по причине пропуска срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ, который пропущен из-за реорганизации и создании долгового центра, что, по их мнению, является уважительной причиной пропуска срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством телефонограммы, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался повесткой, которая ему не доставлена, почтовое отправление возвратилось обратно в суд по истечении срока хранения. Извещение направлялось по адресу регистрации по месту жительства, что у установлено по судебному запросу, в связи с чем суд признает данное извещение надлежащим.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию переданы налоговым органам.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ» плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 статьи 7 Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", абз. 2 пп.14 п.1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штраф в порядке, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде иски о взыскании недоимки, пени и штрафов.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей с 29.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.

По требованиям от 29.09.2021 налоговая недоимка по штрафам не превысила 10 000 рублей, налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 19.10.2021.

По требованию от 25.01.2022 №, когда налоговая недоимка превысила 10000 рублей, налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 22.02.2022 недоимку в общем размере 40874 руб., пеня в размере 162,13 руб.

В силу того, за налогоплательщиком числится непогашенная задолженность, налоговый орган 01.11.2023 обратился в Нефтеюганский районный суд с административным исковым заявлением, ходатайствуя при этом о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. Вместе с тем полугодовой срок, предусмотренный ч.2 ст. 48 НК РФ истек 22.08.2022.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, налоговый орган, обратившись с исковым заявлением в суд с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, нарушил порядок взыскания просроченной налоговой задолженности, утратив право на принудительное ее взыскание с налогоплательщика ФИО1.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском, в обоснование которого указано, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд по уважительной причине и обусловлен созданием Долгового цента, в чьи полномочия переданы функции о взыскании задолженности.

Вместе с тем, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не представлено.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Создание Долгового центра в чьи полномочия переданы функции о взыскании задолженности, что проводилось в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования, по убеждению суда, не является уважительной причиной пропуска срока для обращения в суд.

Реорганизация налогового органа произошла до выставления последнего требования, когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей. В связи с чем, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, что влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

Тем более что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в связи с пропуском срока обращения в суд с рассматриваемым административным иском.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании:

- штрафа за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 676,70 руб. начисленный за 2020 год (3 квартал);

- штрафа за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500,00 руб., начисленный за 2020 год (4 квартал);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб., и пени в размере 128,71 руб. начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2,021 год в размере 8 426,00 руб., и пени в размере 33,42 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова