Дело № 2а-794/2025

39RS0004-01-2024-005635-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах 2016, 2017, 2021 календарного года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – Мазда MPV DX, государственный регистрационный номер №.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. за 2021 год. Налоговые уведомления направлялись через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не уплачены.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: транспортный налог на сумму № руб., пени № руб., которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-189/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражения налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016 год – № руб., транспортный налог за 2017 год – № руб., транспортный налог за 2021 год -№., пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

В письменных пояснениях (л.д.47-51) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в письменных возражениях (л.д. 120) просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме в связи с пропуском процессуальных сроков.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в Налоговый кодекс РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог в размере № руб., пени № руб., всего на сумму № руб. Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

На основании заявления налогового органа и.о. мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес>-мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с даты истечения срока оплаты по требованию, вынесен судебный приказ №а-189/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> на основании возражений ответчика.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, соответственно сроки подачи как заявления о вынесении судебного приказа, так и административного иска налоговым органом соблюдены.

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2016 год, за 2017 год суд приходит к следующему.

Вступившим в законную силу судебным решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-564/2025 установлено, что по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в размере 5950 руб. ответчику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63), на основании которого мировому судье 6-го судебного участка <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, мировым судьей в вынесении судебного приказа отказано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), сведения о предъявлении административного иска в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют.

По недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере № руб. было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 64), на основании которого мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5051/2019, данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), сведения о предъявлении административного иска в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют.

Вступившим в законную силу судебным решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-564/2025 установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, взысканной решением Московского районного суда <адрес> по делу №а-590/2018, по которой ДД.ММ.ГГГГ в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, взысканной судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> по делу №а-1458/2020, по которой ДД.ММ.ГГГГ в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму № руб. Во взыскании пени по другим недоимкам, кроме выше указанных, за период до 2022 года суд отказывает, поскольку из материалов дела следует, что на момент предъявления иска в суд налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания недоимок в судебном порядке.

Учитывая установленные судом обстоятельства, требования о взыскании транспортного налога за 2016, 2017 год удовлетворению не подлежат.

В части требований о взыскании транспортного налога за 2021 год суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12) налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год за автомобиль Мазда госномер № в размере № руб.

Поскольку за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль Мазда госномер №, что установлено вступившим в законную силу решением по административному делу 2а-794/2025, она является плательщиком транспортного налога за 2021 год.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. недоимка по уплате данного налога возникла только ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с учетом введения с ДД.ММ.ГГГГ нового правового регулирования указанная недоимка обоснованно включена в требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании данного налога подлежат удовлетворению, равно как и требования о взыскании пени за его несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку за период до ДД.ММ.ГГГГ во взыскании пени на данную недоимку отказано вступившим в законную силу судебным решением по административному делу 2а-564/2025, требования о взыскании пени за 2021 - № руб. с недоимки № руб., исчисленной на ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Между тем, суд учитывает, что требования о взыскании самой недоимки по транспортному налогу за 2021 не являлись предметом заявленных требований по делу 2а-564/2025, и, следовательно, оснований для отказа во взыскании данной недоимки не имеется. При этом, как указано выше, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок, равно как и после отмены судебного приказа обратился в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок с административным иском, в связи с чем срок взыскания транспортного налога за 2021 год налоговым органом, вопреки возражениям административного ответчика, налоговым органом соблюден.

Согласно представленных налоговым органом расчетов, пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-17) составили: по транспортному налогу: за 2015 - № руб. с недоимки № руб.; за 2016 - № руб. с недоимки № руб.; за 2017 - № руб. с недоимки № руб.; за 2018 - № руб. с недоимки № руб.; за 2019 - № руб. с недоимки № руб.; за 2020 - № руб. с недоимки №; за 2021 - № руб. с недоимки № руб., а всего № руб.

Поскольку вступившим в законную силу судебным решением по административному делу 2а-564/2025 установлено, что пени подлежат взысканию только на недоимку по транспортному налогу за 2015 и за 2018 год, подлежащие взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб. (пени с недоимки за 2015 год – № руб. и пени с недоимки за 2018 год – № руб.).

Соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию исходя из недоимки по транспортному налогу за 2015, 2018, 2021 г. и составляют № руб. согласно расчету:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

№

300

8,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

№

300

12

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

36

№

300

13

№

Соответственно, общий размер подлежащей взысканию пени составил № руб. во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2021 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 11.06.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-794/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь