Дело № 2а-4413/2023

УИД 22RS0065-02-2023-004018-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 05 сентября 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 992 рубля 78 копеек, за 2019 год в размере 88 рублей 62 копейки, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 218 рублей 42 копейки, за 2019 год в размере 20 рублей 78 копеек, всего- 1320 рублей 60 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно данным налогового органа, ФИО1 с 22.03.2021 по 13.02.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно в 2018, 2019 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017.

В адрес административного ответчика почтой направлены требования об уплате страховых взносов за 2018, 2019 года, которые оставлены ответчиком без исполнения, в связи с чем были приняты меры взыскания.

Страховые взносы за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края № 2а-1249/2019 от 26.07.2019.

Страховые взносы за 2019 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края №2а-1740/2019 от 16.09.2019.

Поскольку налог не был уплачен в установленные законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № 77122 от 24.06.2019 об уплате пени. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено. 14.12.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-3793/2022, который определением от 29.12.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. После чего, истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2018, 2019 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) составляет в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ч. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (в редакции № 134 от 02.07.2021).

Согласно выписке из ЕГРИП в период с 22.03.2010 по 13.02.2019 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как усматривается из материалов дела, в адрес ФИО1 были направлены требования № 10320 от 30.01.2019 и № 27939 от 20.03.2019 о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени за 2018, 2019 года (л.д.11, 13)

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год, которое удовлетворено. 26.07.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1249/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 в сумме 26 545 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 в сумме 137 рублей 15 копеек, по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в сумме 5840 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в сумме 30 рублей 17 копеек, всего 32552 рубля 32 копейки.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год, которое также удовлетворено. 26.07.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1740/2019, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 в сумме 3581 рубль 89 копеек, пени по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 в сумме 17 рублей 58 копеек, по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в сумме 840 рублей 01 копейка, пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в сумме 04 рубля 12 копеек, всего 4443 рубля 60 копеек.

Исполнительный документ по делу 2а-1249/2019 направлен на исполнение в ОСП Индустриального района г. Барнаула. 03.06.2020 исполнительное производство окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

В связи с неоплатой в установленный законом срок сумм по страховым взносам за 2018, 2019 года, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 77122 от 24.06.2019 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.15-16, 21-22).

Поскольку требование об уплате пени по страховым взносам за 2018, 2019 года административным ответчиком не исполнено, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено.

14.12.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-3793/2022, в том числе о взыскании пени за 2018-2019 года по страховым взносам на ОПС в размере 1296 рублей 54 копейки, по страховым взносам на ОПС в размере 277 рублей 46 копеек (л.д. 38). В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 29.12.2022 судебный приказ № 2а-3793/2022 отменен (л.д. 41).

В возражениях на судебный приказ (л.д. 37 оборот), административный ответчик указал, что не согласен с вынесенным судебным приказом № 2а-3793/2022, поскольку данная недоимка оплачена им в полном объеме, приложив квитанции об оплате от 23.12.2022 (л.д. 39 оборот - 40).

С административным исковым заявлением (л.д. 2-7) в суд административный истец обратился 04.07.2023, направив его посредством почтовой корреспонденции 28.06.2023 (л.д. 28), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно представленному Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю ответу на запрос, платежные документы от 23.12.2022 на сумму 277 рублей 46 копеек (пени по страховым взносам ОМС), на сумму 1296 рублей 54 копейки (пени по страховым взносам ОМС) поступили и отражены в отдельной карточке налоговых обязанностей по пене. Зачет произведен в счет погашения общей задолженности по пене.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 992 рубля 78 копеек, за 2019 год в размере 88 рублей 62 копейки (всего 1081 рубль 40 копеек), по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 218 рублей 42 копейки, за 2019 год в размере 20 рублей 78 копеек (всего 239 рублей 20 копеек).

В представленных административным ответчиком квитанциях от 23.12.2022, административным ответчиком произведена оплата задолженности: по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии, начиная с января 2017 года в размере 1 296 рублей 54 копейки (л.д. 39 оборот); по пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с января 2017 года в размере 277 рублей 46 копеек (л.д. 40), по реквизитам указанным в судебном приказе мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула № 2а-3793/2022 от 14.12.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам за 2018, 2019 года, в том числе КБК и назначение платежа: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии, начиная с января 2017 года; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с января 2017 года.

Таким образом, суд считает, что административным ответчиком ФИО1 произведена оплата задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 года в полном объеме, в связи с чем административное исковое заявление не полежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени на недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 992 рубля 78 копеек, за 2019 год в размере 88 рублей 62 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 218 рублей 42 копейки, за 2019 год в размере 20 рублей 78 копеек, а всего в размере 1320 рублей 60 копеек, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2023.