№ 2а-80/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-001694-18)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в ее собственности имущества, являющегося объектами налогообложения, в том числе транспортных средств: автомобиль ЛАДА Приора, г.р.з. №, дата регистрации 26.12.2012, дата снятия с регистрации 04.04.2018; автомобиль Хонда Цивик, г.р.з. №, дата регистрации 27.07.2018, дата снятия с регистрации 21.03.2023. Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 № 4401192 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 1 166 рублей. 03.08.2020 налоговым органом было направлено налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № 16419888 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 2 100 рублей. 01.09.2021 налоговым органом было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 25197330 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 2 088 рублей 79 копеек. 01.09.2022 налоговым органом было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 5683461 об уплате транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 2 100 рублей. 29.07.2023 налоговым органом было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 62219468 об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 2 100 рублей. Указанные налоги за 2017 - 2022 гг. в установленные законом сроки ФИО1 оплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налогов инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Исполнением требования по уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1, ИНН № направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 136828 по сроку исполнения до 28.11.2023 года. Впоследствии в установленные п.3 ст.48 НК РФ сроки Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пене с ФИО1 на общую сумму 15 210,17 рублей. Мировым судьей судебного участка № Мясниковского судебного района Ростовской области 13.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-1587/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. 21.05.2024 от должника поступило возражение на судебный приказ, в котором налогоплательщик просил приказ отменить. После отмены судебного приказа налогоплательщиком оставшаяся задолженность по имущественным налогам за 2017-2022 гг., не погашена, в связи, с чем Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пене за 2017-2022 гг. на общую сумму 15 210,17 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1 164 рубля, транспортный налог за 2018 год в размере 1 166 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 2 100 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 2 088,79 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 2 100 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2 100 рублей, пени в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с 01.01.2023 по 28.04.2023 в размере 4 491,38 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена, в письменном ходатайстве административный иск не признала, просила об отложении дела, однако доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно административному иску ФИО1 ранее принадлежали транспортные средства: автомобиль ЛАДА Приора, г.р.з. №, дата регистрации 26.12.2012, дата снятия с регистрации 04.04.2018; автомобиль Хонда Цивик, г.р.з. Т 030 РУ 161, дата регистрации 27.07.2018, дата снятия с регистрации 21.03.2023.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 № 4401192 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 1 166 рублей (л.д.25).

03.08.2020 налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 16419888 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 2 100 рублей (л.д.24).

01.09.2021 налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 25197330 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 2 088 рублей 79 копеек (л.д.23).

01.09.2022 налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 5683461 об уплате транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 2 100 рублей (л.д.21).

29.07.2023 налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 62219468 об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 2 100 рублей (л.д.19).

Транспортный налог за 2017 - 2022 гг. в установленные законом сроки ФИО1 оплачен не был.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налогов инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени (л.д.26).

08.07.2023 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 136828 по сроку исполнения до 28.11.2023 года (л.д.17). Данное требование налогоплательщиком также не было исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пене с ФИО1 на общую сумму 15 210,17 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области 13.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-1587/2024 о взыскании задолженности с ФИО1.

Впоследствии от должника поступило возражение на судебный приказ. Определением мирового судьи от 22.05.2024 судебный приказ от 13.05.2024 № 2а-2-1587/2024 был отменен (л.д.9).

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязан уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По смыслу приведенных норм права, как правило, плательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Кроме того, согласно ст.75 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, сформулированной в определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 года № 468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 ст.57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в ст.52 НК РФ, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.

Как усматривается из материалов дела, в обоснование административных исковых требований налоговым органом указано, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от 28.06.2019 № 4401192 об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 1 166 рублей;

- от 03.08.2020 № 16419888 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 2 100 рублей;

- от 01.09.2021 № 25197330 об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 2 088 рублей 79 копеек;

- от 01.09.2022 № 5683461 об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 2 100 рублей;

- от 29.07.2023 № 62219468 об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 2 100 рублей.

Однако документы, подтверждающие направление, представлены суду лишь в отношении налоговых уведомлений от 03.08.2020 № 16419888, от 01.09.2021 № 25197330, от 01.09.2022 № 5683461, от 29.07.2023 № 62219468 (л.д. 20, 22).

Каким либо иным способом - заказным письмом либо в электронной форме налогоплательщик не была уведомлена о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 и 2018 гг.

Исходя из изложенного, поскольку доказательств, подтверждающих факт направления либо личного вручения налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год, налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017, 2018 гг. не были направлены, следовательно, процедура добровольной уплаты налога не соблюдена.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания транспортного налога за 2017, 2018 гг., суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1, а именно в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 1 164 рубля, транспортного налога за 2018 год в размере 1 166 рублей.

Требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в размере 2 100 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 2 088,79 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 2 100 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 2 100 рублей, всего - 8 388 рублей 79 копеек, суд признает законными и подлежащими удовлетворению.

Исследованные материалы дела свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в указанной части, так как налоговым органом представлены доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога за 2019 - 2022 гг., при этом задолженность по налогу административным ответчиком не погашена.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пеня, составляющая с учетом уменьшения задолженности по налогу 3 515,07 рублей (8388,79/10718,79*4491,38).

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 476 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>-в, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области транспортный налог за 2019-2022 гг. в размере 8 388 рублей 79 копеек, пени в размере 3 515 рублей 07 копеек, всего на общую сумму 11 903 (одиннадцать тысяч девятьсот три) рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 476 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года.