Решение по делу № 2А-1043/2025 от 14.02.2025

Дело № 2а-1043/2025

УИД 51RS0001-01-2025-000176-36

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд города Мурманска

в составе председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и подлежащими списанию,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и подлежащими списанию.

В обоснование административных исковых требований указал, что административным ответчиком ФИО1 в налоговые органы ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в которой была заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 103 740 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма была возвращена налоговым органом на расчетный счет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в которой была уменьшена сумма, подлежащая возврату до 0 рублей.

Отмечает, что в связи с изложенными обстоятельствами у налогоплательщика возникла недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 103 740 рублей.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в установленный срок не исполнено, последующие меры взыскания, предусмотренные законодательством, налоговым органом в установленный срок не приняты, сроки их принятия истекли.

Указывает, что подпункт 4 пункта 1 стати 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи.

Просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с утратой возможности взыскания, числящуюся за ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 103 740 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, представила ходатайство, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговые органы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в которой была заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 103 740 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма была возвращена налоговым органом на расчетный счет налогоплательщика.

В связи с изложенными обстоятельствами у налогоплательщика возникла недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 103 740 рублей.

Ввиду неуплаты административным ответчиком в установленный законом срок суммы налога, в силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате образовавшейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в установленный срок не исполнено. С учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в рассматриваемом периоде), срок для взыскания задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерациии, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае несоблюдения налоговым органом сроков взыскания задолженности по уплате налогов (сборов) налоговым органом утрачивается право на ее взыскание.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 образовавшейся задолженности налоговый орган не обращался.

Разрешая заявленное требование, суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц, отраженной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленный законом срок для принудительного взыскания истек. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным истцом не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Ввиду того, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц утрачена, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате является прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства суд оценивает применительно к вышеприведенным нормам и приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и подлежащими списанию, – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и подлежащей списанию недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 103 740 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Макарова