25RS0001-01-2024-010036-93

Дело № 2а-1442/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока

в составе судьи Юлбарисовой С.А.

при секретаре Дурас А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС №15 по Приморскому краю (заинтересованное лицо МИФНС №13 по Приморскому краю) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной, возложении обязанности исключить сведения о задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с вышеназванным административным иском к МИФНС №15 по Приморскому краю (далее – Инспекция №15 по Приморскому краю), в обоснование указав, что им в 26.11.2024 у ответчика была получена справка №2024-305515 с приложениями 1 и 2 к ней о детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 26.11.2024. Отрицательное сальдо ЕНС составило – 828 979,86 руб., в том числе: отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) в размере 566 583,60 руб., отрицательное сальдо по пеням в размере 258 018,26 руб. Данная задолженность сформировалась по имущественным налогам, страховым взносам и пени. Часть задолженности по налоговым платежам, задолженность по пеням являются безнадежными к взысканию в связи с истечением срока их взыскания, часть задолженности по налогам погашена, соответственно, обязанность по ее уплате прекращена. Задолженность по страховым взносам действующая, но не может быть им оплачена по причине того, что при поступлении на его счет денежных средств в первую очередь налоговый орган погасит его старые долги, по которым у него уже нет возможности их принудительного взыскания в связи с тем, что с 01.01.2023 все налоги платятся посредством ЕНС и попадают на ЕНС. То есть, даже при перечислении денежных средств в бюджет, при указании в платежном документе конкретного налога за конкретный период, они будут зачислены на ЕНС и распределены согласно п.8 ст.45 НК РФ, где первым пунктом значится погашение старых долгов по налогам, начиная с наиболее старых недоимок. При первоначальном формировании сальдо его ЕНС налоговым органом были нарушены требования закона. Так, в сальдо налогового счета по состоянию на 01.01.2023 не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженностям по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Однако, в нарушение закона, налоговый орган отразил суммы, невозможные ко взысканию, как обычную задолженность. Безнадежными к взысканию будут являться: земельный налог со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 1 348 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 1 900 руб.; налог на имущество со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 1 156,29 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 10 658 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 951 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 395 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 3 692 руб.; транспортный налог со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 108 985,90 руб. Также на сегодняшний день в сальдо его ЕНС числится задолженность по транспортному налогу по состоянию на 01.12.2020 в размере 103 455 руб., которая была им погашена, в связи с чем обязанность по её уплате прекращена и должна быть исключена из его сальдо ЕНС. Соответственно, на данные суммы не должна была начисляться пени. Более того, пени уже были зафиксированы в ранее вынесенных судебных решениях по искам налогового органа о взыскании недоимок и пени. Ответчик. Не реализовывая продолжительный период времени свое право на взыскание задолженности, ответчик искусственно увеличивал задолженность по пени. В связи с чем считает, что расчет сумм пени по состоянию на 26.11.2024, указанный в приложении 2 к справке №2024-305515, является некорректным, подлежащим признанию безнадежным к взысканию. Согласно приложению 2 его задолженность по пени составила на 26.11.2024 – 171 168,84 руб., а согласно графе отрицательного сальдо по пени приложения 1 сумма составила 258 018,26 руб. На основании изложенного ФИО1 просит признать задолженность по земельному налогу со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 1 348 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 1 900 руб.; по налогу на имуществу со сроком уплаты до 01.12.2017 в размере 1 156,29 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 10 658 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 951 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 395 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 3 692 руб.; по транспортному налогу со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 108 985,9 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020 в размере 103 455 руб., пени в размере 258 018,26 руб., безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной; обязать ответчика исключить из сведений ЕНС названную задолженность; обязать ответчика исключить сведений о задолженности из базы Госуслуг и личного кабинета налогоплательщика в течение 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу.

Впоследствии к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №13 по Приморскому краю (далее – Инспекция №13 по Приморскому краю) (л.д. 42).

Истец в ходе рассмотрения дела неоднократно уточнял исковые требования, в последней редакции изложив их в следующем виде: просит признать задолженность по земельному налогу со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 1 348 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 1 900 руб.; по налогу на имуществу со сроком уплаты до 01.12.2017 в размере 1 156,29 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 10 658 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 951 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 395 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 3 692 руб.; пени в размере 147 761,15 руб., безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной; признать задолженность по транспортному налогу за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 103 455 руб. погашенной, а обязанность по ее уплате прекращенной; признать задолженность по транспортному налогу за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 128 795 руб. погашенной, а обязанность по ее уплате прекращенной; обязать ответчика исключить из сведений ЕНС названную задолженность; обязать ответчика исключить сведений о задолженности из базы Госуслуг и личного кабинета налогоплательщика в течение 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу (л.д.220-222).

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется телефонограмма о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание также не явился, уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, ходатайств не поступало. В ходе рассмотрения дела от представителя Инспекции №13 по Приморскому краю поступил письменный отзыв на иск, из которого следует, что по состоянию на 09.06.2025 у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 310 737,99 руб., в том числе: 22 085,99 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (направлено требование от 19.12.2019 №46420, решение Ленинского районного суда г.Владивостока от 10.02.2021 по делу №2а-432/2021, 09.06.2021 выдан исполнительный лист ФС№026710844, направлен на взыскание 13.07.2021 в банк ПАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»); 103 455 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (направлено требование от 09.12.2020 №32837, решение Ленинского районного суда г.Владивостока от 04.10.2022 по делу №2а-1369/2022, апелляционным определением Приморского краевого суда от 22.03.2023 по делу №33а-2612/2023 названное решение оставлено без изменения, 21.04.2023 выдан исполнительный лист ФС№044824020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.12.2024 №188888/24/25001-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от 20.12.2024); 100 425 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 (направлено требование от 15.12.2021 №86843, выдан судебный приказ от 19.05.2022 №2а-1620/2022 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Владивостока, судебный приказ отменен 06.12.2022, решение Ленинского районного суда г.Владивостока от 31.05.2024 по делу №2а-310/2024, 13.01.2025 выдан исполнительный лист ФС №048133604); 37 396 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (направлено требование от 21.07.2023 №58420, выдан судебный приказ от 15.12.2023 №2а-3559/2023 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Владивостока, судебный приказ отмене 03.12.2024, дело находится на рассмотрении в Ленинском районном суде г.Владивостока); 16 891 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (направлено требование от 21.07.2023 №58420, выдан судебный приказ от 16.02.2024 №2а-355/2024 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Владивостока, судебный приказ отменен 03.12.2024, дело находится на рассмотрении в Ленинском районном суде г.Владивостока); 30 485 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (направлено требование от 21.07.2023 №58420, выдан судебный приказ от 25.02.2024 №2а-323/2025 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Владивостока, судебный приказ отменен 30.04.2025, срок для направления административного иска не истек) (л.д.207-208). Также суду представлен развернутый ответ на запрос суда с приложением (л.д.71-82).

Поскольку представители административного ответчика, заинтересованного лица надлежащим образом уведомленные о времени и месте проведения судебного заседания, в процесс не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание в их отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании поддержал уточненные заявленные требования в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в письменных пояснениях, просил удовлетворить. Считает задолженность прекращенной, поскольку обязательства исполнены в полном объеме.

Выслушав пояснения истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в целях НК РФ понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за плательщиком страховых взносов и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в определенных случаях (п. 1 ст. 59 НК РФ).

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер. направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023. в том числе, Глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (далее – ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Начальное сальдо ЕНС определялось на 01.01.2023 по каждому физическому липу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Таким образом, в отрицательное сальдо входит, в том числе и задолженность, по которой ранее применены меры принудительного взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности.

Таким требованием признается извещение плательщика взносов о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. п. 1. 5 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» (далее - Постановление №500) установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эго время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 26.11.2024 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 828 979,86 руб., в том числе по налогам – 570 961,60 руб., по пеням – 258 018,26 руб. (л.д.10-18).

Судом в адрес ответчика направлялись запросы о предоставлении развернутых ответов по каждой сумме задолженности по налогам и пени, которую истец просит признать безнадежной к взысканию, с учетом вынесенных судебных решений по искам налогового органа к ФИО1

В ответ суду были представлены ответы на запросы суда с предоставлением сведений о принятии мер принудительного взыскания по налогам и пени, с предоставлением в подтверждение своих доводов соответствующих документов (л.д.71-183).

Изучив представленные ответы на запросы суда, разрешая при установленных обстоятельствах спор, суд, оценив представленные доказательства с учетом правил статей 59, 60, 61 КАС РФ, пришел к выводу, что административным ответчиком произведены все необходимые мероприятия, направленные на актуализацию сумм задолженности, что подтверждено исследованными в ходе рассмотрения материалами дела, в том числе представленными административным ответчиком реестрами начисления налогов, страховых взносов и пени.

Между тем, ФИО1 не представлено безусловных доказательств, объективно свидетельствующих о нарушении административным ответчиком его прав и законных интересов, в том числе доказательств необоснованного начисления либо взыскания сумм задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, основания для признания заявленной ФИО1 задолженности безнадежной к взысканию согласно ст.59 НК РФ, отсутствуют.

Принимая во внимание, что все юридически значимые обстоятельства по делу установлены, представленные сторонами доказательства по делу исследованы и оценены, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1

Руководствуясь частью 5 статьи 180, статьей 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС №15 по Приморскому краю (заинтересованное лицо МИФНС №13 по Приморскому краю) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной, возложении обязанности исключить сведения о задолженности – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2025.

Судья С.А. Юлбарисова