копия

УИД: 56RS0018-01-2025-001555-14

Дело № 2а-2960/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Догадовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, в связи с не предоставлением налоговой декларации. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

19 344,44 рубля – страховые взносы за 2023 год,

21 037,50 рублей – страховые вносы за 2024 год,

125 рублей – штраф за налоговое правонарушение,

9 732,16 рубля - пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что 14 июля 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 03 июня 2024 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:

страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 19 344,44 рубля;

страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 21 037,50 рублей.

23 апреля 2024 года решением налогового органа N ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и ему исчислен штраф в размере 125 рублей.

29 сентября 2023 года ФИО1 по последнему известному месту жительства налоговым органом направлено требование N от 23 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогам, страховым взносам в общей сумме 20 658,44 рублей, пени 1 012,25 рублей.

На сумму недоимки по страховым взносам за 2023, 2024 годы, пени по этим страховым взносам, на сумму штрафа требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

19 июля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафу в общей сумме 100 257,10 рублей.

26 июля 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 17 сентября 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

04 февраля 2025 года налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по страховым взносам за 2023-2024 годы ФИО1 не погашена в полном объеме, пени по этим страховым взносам, штраф за совершение налогового правонарушения не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

19 344,44 рубля – страховые взносы за 2023 год;

4 411,48 рублей – пени по страховым взносам за 2023 год;

21 037,50 рублей – страховые вносы за 2024 год;

224,40 рубля – пени по страховым взносам за 2024 год;

125 рублей – штраф за совершение налогового правонарушения. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2019-2021 годы, страховым взносам за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за указанные налоговые периоды, страховым взносам за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год была включена налоговым органом в требование об уплате N от 23 июля 2023 года по сроку исполнения 16 ноября 2023 года.

Срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, пени, включенной в указанное требование истек 16 мая 2024 года.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, включенной в требование N от 23 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье только 19 июля 2024 года, то есть с пропуском срока.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено и налоговым органом не приведено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного законом процессуального срока без уважительной причины влечет невозможность взыскания заявленных в исковом заявлении сумм недоимки по уплате налогов, пени.

Таким образом, поскольку по состоянию на 19 июля 2024 года у налогового органа уже было утрачено право на взыскание недоимки по налогу на имущество за 2019-2021 годы, страховым взносам за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год постольку не имеется оснований и для взыскания пени по этим налогам, страховым взносам.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 45 142,82 рубля, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

19 344 рубля 44 копейки – страховые взносы за 2023 год;

4 411 рублей 48 копеек – пени по страховым взносам за 2023 год;

21 037 рублей 50 копеек – страховые вносы за 2024 год;

224 рубля 40 копеек – пени по страховым взносам за 2024 год;

125 рублей – штраф за совершение налогового правонарушения.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 17 июля 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2960/2025,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга