Решение по делу № 2А-1721/2022 от 15.11.2022 | Павловский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-1721/2022

УИД 52RS0018-01-2022-001926-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 15 ноября 2022 года

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Павлычевой С.В.,

при секретаре Ломакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1721/2022 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в ЕГРИП была внесена запись за основным государственным регистрационным номером и согласно выписке из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ. утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

За период деятельности за ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику начислены страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19007,16 руб. (32448 руб./12 мес.*11 мес.)+ (32448 руб./12 мес./31 дн.*7) (был уменьшен в связи с Covid 19);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7882,39 руб. (8426 руб./12 мес.* 11 мес.)+ (8426 руб./12 мес./31 дн.*7 дн.).

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по страховым взносам не оплачена и составляет по ОПС в сумме 19007,16 руб., на ОМС в сумме 7882,39 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на ОПС в размере 485,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. х170 дн.(19007,16 руб. недоимка) ставка ЦБ 4,25= 485,16 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на ОМС в размере 201,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.х170 дн. (недоимка 7882,39 руб.) ставка ЦБ 4,25= 201,19 рублей.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд судебного участка №2 Павловского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

Должник обратился в мировой суд с возражениями на судебный приказ относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 вынесено определение об отмене судебного приказа

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19007,16 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7882,39 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 485,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды в размере 201,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., в общей сумме 27575,90 рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила в суд возражения на административное исковое заявление, которые приобщены к материалам дела.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст.289 КАС РФ.

Проверив материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует и установлено судом, что ФИО1 состояла на учете в МРИ ФНС России № 15 по Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла возложенную в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя, ФИО1 не исполнила, в связи с чем у налогового органа в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации возникло право для направления требования об уплате налога.

В установленный срок задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком уплачена не была.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

Должник обратился в мировой суд с возражениями на судебный приказ относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отдел почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.)

Удовлетворяя административные исковые требования, суд исходит из того, что ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Срок на обращение к мировому судье и в районный суд с административным иском соблюдены.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления.

Доводы административного ответчика о том, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности подано ДД.ММ.ГГГГ правового значения не имеют.

По общему правилу пункта 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В данном случае такая запись была внесена ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы предъявлены к взысканию за период до указанной даты включительно.

Таким образом, поскольку ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно предъявлены требования об уплате недоимки по страховым взносам за спорный период.

В соответствии с ч.1 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 822,72 рублей в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 – 180, ч. 5 ст. 180, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в пользу Федерального фонда обязательного медицинского страхования ( <данные изъяты>) 7882,39 (семь тысяч восемьсот восемьдесят два рубля 39 коп.); (<данные изъяты>) 201,19 ( двести один рубль 19 коп.); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии ( <данные изъяты>) в сумме 19007,16 (девятнадцать тысяч семь рублей 16 коп.); (<данные изъяты>) в сумме 485,16 (четыреста восемьдесят пять рублей 16 коп.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> государственную пошлину в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области, <данные изъяты> в размере 822,72 (восемьсот двадцать два рубля 72 коп.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: С.В. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 29.11.2022 года.

Судья: С.В.Павлычева