Решение по делу № 2А-1750/2022 от 12.10.2022 | Дербентский городской суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-1750/2022

УИД 05RS0012-01-2022-005081-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 12 октября 2022 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Тагировой Н.Х., при секретаре судебного заседания Ахмедове Р.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России <номер изъят> по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням за 2019 год в общей сумме 839 350,33 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> (далее - Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пеням за 2019 год в общей сумме 838 350,33 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 187 406,0 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 11 666,03 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 322,0 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 9,74 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком расположенным в границах городских округов в сумме 601 503,0 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 37 443,56 руб.

В последующем административный истец уточнил и увеличил свои требования и окончательно просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням за 2019 год в общей сумме 839 350,33 руб., в том числе: по налогу на имущество в размере 187 406 руб. и пени в размере 11 666 руб. 03 коп., по налогу на имущество в размере 322 руб. и пени в размере 9 руб. 74 коп., по земельному налогу в размере 601 503 руб. и пени в размере 38 443 руб. 56 коп.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России <номер изъят> по РД, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, направил письменное заявление о рассмотрении дела без его участия, указав, что уточненные административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд также не явилась, направила письменные возражения, согласно которым считает административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по РД необоснованными и подлежащими оставлению без удовлетворения, в том числе по основаниям пропуска административным истцом срока исковой давности.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы сторон, суд считает административные исковые требования подлежащим оставлению без удовлетворения.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1. ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным в Межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН <***> является владельцем недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения: - Здание, адрес: 355020, РОССИЯ, <адрес изъят>, А, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 17.9 кв. м., Дата регистрации права 05.07.2018г., Дата утраты права 18.06.2019г., Кадастровая стоимость 343 691 руб., расчет налога за 2019 год - (343 691 руб. х 0,50%)/12х6 = 416 руб. - Автостоянка на 140 м/мест. Пост охраны, адрес: 355013, РОССИЯ, Ставрополь <адрес изъят> ул,174А, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 19.2 кв. м., Дата регистрации права 09.10.2018г., Дата утраты права 17.06.2019г., Кадастровая стоимость 228 899 руб., расчет налога за 2019 год - (228 899 руб. х 0,30%)/12х6 = 166 руб. - Здание, адрес: 355020, РОССИЯ, <адрес изъят>, А, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 929.1 кв. м., Дата регистрации права 10.10.2018г., Дата утраты права 10.06.2019г., Кадастровая стоимость 12 721 478 руб., расчет налога за 2019 год - (12 721 478 руб. х 2.00%)/12х5 = 106 012 руб., - Здание, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят>, Ставрополь <адрес изъят> ул. 17,А, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 590.2 кв. м., Дата регистрации права 29.09.2018г., Дата утраты права 19.06.2019г., Кадастровая стоимость 8 081 174 руб., расчет налога за 2019 год - (8 081 174 руб. х 2.00%)\12х6= 80 812 руб., - Квартиры, адрес: РД, <адрес изъят>, пр-кт Петра Первого,33 "а", 24, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 141.6 кв. м., Дата регистрации права 17.06.2019г., Кадастровая стоимость 3 223 003 руб., расчет налога за 2019 год - (3 223 003 руб. х 0,10%)/12х6 = 322 руб. - Земельный участок, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят> е, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 1576 кв. м., Дата регистрации права 05.07.2018г., Дата утраты права 18.06.2019г., Кадастровая стоимость 10 205 025 руб., расчет налога за 2019 год - (10 205 025 руб. х 1,50%)/12х6 = 76 538 руб. - Земельный участок, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят> д, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 2686 кв. м., Дата регистрации права 05.07.2018г., Дата утраты права 18.06.2019г., Кадастровая стоимость 17 392 575 руб., расчет налога за 2019 год - (17 392 575 руб. х 1,50%)/12х6 = 130 444 руб. - Земельный участок, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят> и, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 776 кв. м., Дата регистрации права 29.09.2018г., Дата утраты права 19.06.2019г., Кадастровая стоимость 5 024 809 руб., расчет налога за 2019 год - (5 024 809 руб. х 1,50%)/12х6 = 37 686 руб. - Земельный участок, адрес: 355013 РОССИЯ, <адрес изъят> г, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 1926 кв. м., Дата регистрации права 05.10.2018г., Дата утраты права 18.06.2019г., Кадастровая стоимость 12 471 370 руб., расчет налога за 2019 год - (12 471 370 руб. х 1,50%)/12х6 = 93 535 руб. - Земельный участок, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят> а, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 3474 кв. м., Дата регистрации права 09.10.2018г., Дата утраты права 17.06.2019г., Кадастровая стоимость 22 495 087 руб., расчет налога за 2019 год - (22 495 087 руб. х 1,50%)/12х6 = 168 713 руб. - Земельный участок, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят> ж, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 602 кв. м., Дата регистрации права 10.10.2018г., Дата утраты права 10.06.2019г., Кадастровая стоимость 3 898 112 руб., расчет налога за 2019 год - (3 898 112 руб. х 1,50%)/12х5 = 24 363 руб. - Земельный участок, адрес: 355013, РОССИЯ, <адрес изъят> в, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 1446 кв. м., Дата регистрации права 04.10.2018г., Дата утраты права 18.06.2019г., Кадастровая стоимость 9 363 240 руб., расчет налога за 2019 год - (9 363 240 руб. х 1,50%)/12х6 = 70 224 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление N <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 21.06.2021г. <номер изъят> и <номер изъят> от 16.11.2021г. об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

С ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес изъят> инспекции ФНС России <номер изъят> по РД.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД направлено в мировой суд судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку за 2019 год по земельному налогу в размере 601 503 руб. и пени 38 443 руб. 56 коп., по налогу на имущество (ОКТМО 07701000) в размере 187 406 руб. и пени 11 666 руб. 03 коп., налог на имущество (ОКТМО 82701365) в размере 322 руб. и пени 9 руб. 74 коп., всего на общую сумму 839 350 руб. 33 коп.

Административный ответчик ФИО1 представила возражения, в которых исковые требования не признала, пояснив, что налоговым органом пропущен срок предъявления исковых требований, установленный статьей 48, 70 НК РФ, просит суд отказать административному истцу МРИ ФНС России <номер изъят> по РД в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из изложенных норм налогового законодательства, налоговый орган обязан был направить административному ответчику налоговое уведомление об уплате налога за 2019 год - не позднее 01 сентября 2020 года, а ФИО1 - оплатить транспортный налог за 2019 год не позднее 01 декабря 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, в случае неисполнения требований налогового уведомления недоимка могла быть выявлена налоговым органом, начиная с 01 декабря 2020 года за 2019 год, а требование об уплате налога должно было быть направлено не позднее 01 марта 2021 года.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ФИО1 направлено налоговое уведомление N 5744999 от 01 сентября 2020 года об уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год с установлением срока оплаты до 01 декабря 2020 года.

Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД 23 сентября 2021 года направлено ФИО1 требование от 21.06.2021г. <номер изъят> и 22 ноября 2021г. направлено требование от 16.11.2021г. <номер изъят> с нарушением сроков, установленных статьей 70 НК РФ.

Налоговым органом документ о выявлении недоимки у налогоплательщика, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03 октября 2012 года N ММВ-7-8/662@, не составлялся.

С учетом этого обстоятельства, днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате имущественные налоги за 2019 год, то есть ДД.ММ.ГГГГ. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес административного ответчика подлежало направлению требование об уплате налога.

Однако, до ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога не направлено (направлено только ДД.ММ.ГГГГ требование <номер изъят> от 21.06.2021г. и ДД.ММ.ГГГГ требование <номер изъят> от 16.11.2021г.).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

Требования МРИ ФНС России <номер изъят> по РД о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2019 год не подлежат удовлетворению в связи с тем, что налоговым органом нарушен порядок и сроки направления требований об уплате налога, установленные статьями 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог и налог на имущество рассчитывается налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, с учетом возражений административного ответчика о применении к требованиям МРИ ФНС России <номер изъят> по РД о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество исковой давности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований и для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

Из положений ст. 48 НК РФ следует, что законодательством определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в феврале 2022 года, то есть с пропуском установленного срока на обращение в суд с таким заявлением.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из положения п. 20 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требований об уплате имущественных налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по Республике Дагестан следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 г. по налогу на имущество в размере 187 406 руб. и пени в размере 11 666 руб. 03 коп., по налогу на имущество в размере 322 руб. и пени в размере 9 руб. 74 коп., по земельному налогу в размере 601 503 руб. и пени в размере 38 443 руб. 56 коп., а всего на общую сумму 839 350 руб. 33 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 12 октября 2022 года.

Решение принято в окончательной форме 21 октября 2022 года.

Судья Н.Х. Тагирова