УИД: 77RS0013-02-2022-007806-12

Дело № 2а-343/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 17 марта 2025 года

Кунцевский районный суд адрес в составе судьи Мищенко О.А.,

при помощнике фио,

рассмотрев в закрытом судебном заседании административное дело № 2а-343/2025 по административному иску ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 фио о взыскании задолженности, по встречному административному иску ФИО1 фио к ИФНС России № 31 адрес, ИФНС России № 51 адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 31 по адрес обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указывая, что ответчиком не оплачен: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере сумма, пеня в размере сумма на общую сумму сумма.

Решением Кунцевского районного суда адрес от 24 ноября 2022 года удовлетворены исковые требования ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 фио о взыскании недоимки по налогам, пени.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 11 апреля 2024 года решение Кунцевского районного суда адрес от 24 ноября 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2024 года решение Кунцевского районного суда адрес от 24 ноября 2022 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 11 апреля 2024 года отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела, административным истцом уточнены исковые требования в соответствие с ч. 1 ст. 46 КАС РФ, в связи с чем, истец просит суд взыскать недоимку за счет имущества физического лица в размере сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере сумма, поскольку истцом зафиксировано частичное погашение заявленной к взысканию ранее задолженности.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком заявлено встречное административное исковое заявление к ИФНС России № 31 адрес, ИФНС России № 51 адрес, в соответствии с которым, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере сумма; по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018 год в размере сумма; по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2017 год в размере сумма; по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2017 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам образований городов федерального значения за 2023 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам образований городов федерального значения за 2022 год в размере сумма, исключить сведения из Единого налогового счета ФИО1 сведения о вышеуказанной задолженности. Требования мотивированы тем, что, в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Представитель административного истца по первоначальному иску ИФНС России № 31 по адрес в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель ответчика по первоначальному иску ФИО1 по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, встречные исковые требования в части признания сумм налогов безнадежными к взысканию, указанных в пунктах 1-5, 9-15 поддержала, требования в части пунктов 6-8 не поддержала, ссылаясь на то, что ИФНС России № 51 по адрес произведен перерасчет и указанные задолженности отсутствуют.

Представитель ответчика по встречному иску ИФНС России № 51 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, встречные исковые требования в части пунктов 1-3 признала обоснованными, в удовлетворении части исковых требований, указанных в пунктах 9-15 возражала.

В порядке ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, выслушав объяснения представителя ответчика по первоначальному иску ФИО1 по доверенности фио, представителя ответчика по встречному иску ИФНС России № 51 по адрес по доверенности фио суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из материалов административного дела, фио в рассматриваемый период являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС № 31 по адрес направило налогоплательщику требование № 1348 от 04.02.2019 года о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на медицинское страхование, налога на доходы.

Согласно частей 3, 4 и 5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В рамках проверки доводов административного ответчика по первоначальному иску судом истребована заверенная копия административного дела 2а-497/2021 по заявлению ИФНС России № 31 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок, пени по налогам с должника ФИО1

Как следует из материалов административного дела, 17 декабря 2021 года ИФНС России № 31 по адрес обратилось в адрес мирового судьи судебного участка № 197 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа. 17 декабря 2021 года Мировым судьей судебного участка № 197 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

На основании поступивших возражений ответчика определением мирового судьи от 26 января 2022 года судебный приказ отменен.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 197 адрес административный истец не обращался.

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 фио о взыскании задолженности за счет имущества физического лица не может подлежать удовлетворению.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Приказом ФНС России от 02 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу п. 2 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 5 приложения № 2 Порядка, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, налоговый орган имеет право списать недоимку и задолженность по пеням, штрафам только по решению суда

В ходе судебного заседания представителем ответчика по встречному иску ИФНС России № 51 по адрес встречные исковые требования в части признания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма безнадежной к взысканию признаны обоснованными, в связи с чем суд полагает, что указанные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку ранее суд пришел к выводу, что налоговой орган утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма, сроки для взыскания недоимки истекли, следовательно, указанная задолженность признается судом безнадежной к взысканию.

Как следует из возражений ИФНС России № 51 по адрес обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 197 адрес с заявлением о вынесении приказа на сумму по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере сумма

На основании поступивших возражений определением мирового судьи от 30 августа 2022 года судебный приказ отменен. С исковым заявлением ИФНС России № 51 по адрес не обращалась, в связи с чем суд приходит к выводу, что сроки для взыскания недоимки истекли, в связи с чем указанная задолженность признается судом безнадежной к взысканию.

В ходе судебного заседания представитель ответчика по встречному иску ИФНС России № 51 по адрес также не отрицала факт оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам образований городов федерального значения за 2023 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам образований городов федерального значения за 2022 год в размере сумма оплачена ФИО1, в связи с чем суд также приходит к выводу об удовлетворении требований о признании задолженности безнадежной к взысканию в указанной части.

Доводы ответчика по встречному иску, что задолженность по налогам, которая ФИО1 была оплачена не может быть признана безнадежной ко взысканию, суд не может принять во внимание, поскольку волеизъявление ФИО1 было направлено при оплате на погашение задолженности по иным периодам, таким образом, без признания задолженности безнадежной ко взысканию невозможно восстановление прав истца по встречному иску.

Между тем, согласно информации из Единого налогового счета, у ФИО1 отсутствует задолженность по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018 год в размере сумма; по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2017 год в размере сумма; по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2017 год в размере сумма, в связи с чем, в указанной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 фио о взыскании задолженности по налогу в размере сумма, недоимки – отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 фио к ИФНС России № 31 адрес, ИФНС России № 51 адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2018 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам образований городов федерального значения за 2023 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам образований городов федерального значения за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма

Налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанной задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года

Судья О.А. Мищенко