24RS0023-01-2022-000431-90
Дело № 2а-32/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Казачинское 20 февраля 2023 года
Казачинский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Кидяевой Е.С.,
при секретаре Строк М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,-
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании:
- земельного налога за 2016 г. в размере 195 руб.,
- земельного налога за 2017 г. в размере 451 руб.;
- земельного налога за 2018 г. в размере 451 руб.;
- земельного налога за 2019 г. в размере 451 руб.;
- пени по земельному налогу в размере 22 руб. 80 коп.,
всего в размере 1 570 руб. 80 коп.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что административному ответчику ФИО1 с 06.09.2016 г. и по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога: от 20.09.2019 г., от 29.01.2020 г., от 03.08.2020 г. В указанных в уведомлениях срок, сумма налога уплачена не была. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от 01.04.2020 г., от 29.06.2020 г., от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога в сумме 1 548 руб. до настоящего времени требования не исполнены. За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2016 – 2019 г.г. налогоплательщику начислены пени в общей сумме 22 руб. 80 коп. задолженность по уплате пени до настоящего времени не погашена. 01.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. 17.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от ФИО1 В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В материалы дела административный истец направил заявление об уменьшении административных требований, в связи с произведением административным ответчиком единых налоговых платежей, просив взыскать с административного ответчика 22 руб. 80 коп. пени по земельному налогу, оставшихся неоплаченными.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, направила в суд заявление, в котором указала, что является получателем страховой пенсии с 13.06.2012 г., не работает, имеет льготы по налогу на имущество физических лиц, оплату налога произвела 03.02.2023 г. В подтверждение оплаты налогов представила в суд копии чеков от 03.02.2023 г. на сумму 01 руб., на сумму 451 руб., на сумму 451 руб., на сумму 451 руб., на сумму 1 руб., на сумму 451 руб., на сумму 08 руб., на сумму 195 руб., на сумму 14 руб., всего на сумму 2 023 руб.
Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судом установлено: что ФИО1 с 06.09.2016 г. является собственником земельного участка по адресу: <адрес> (единоличная собственность).
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.
Согласно п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Статьей 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
- 0,3 % в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
При этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На указанный объект недвижимости (земельный участок по адресу: <адрес>) налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., о чем налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от 20.09.2019 г. № (налог за четыре месяца 2016 г., за 2017 г. и за 2018 г., сроком уплаты до 02.12.2019 г.); № от 29.01.2020 г. (налог за 2017 г. и 2018 г. – перерасчет по налоговому уведомлению №, сроком уплаты до 23.03.2020 г.), № от 03.08.2020 г. (налог за 2019 г.).
Расчет земельного налога налоговым органом произведен исходя из налоговой базы – 194 892 руб. (кадастровая стоимость земельного участка), налоговой ставки – 0,3 % (участок используется для ведения личного подсобного хозяйства), количества месяцев владения (4 месяца в 2016 г. и по 12 месяцев в 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г.).
Проверив расчет земельного налога административного истца, суд признает его правильным, поскольку данный расчет согласуется с требованиями ст. ст. 390, 391, 394, 396 НК РФ.
Согласно представленного уведомления от 29.01.2020 г. №, в 2020 произведен перерасчет земельного налога с учетом налогового вычета – 44 496 руб.
Сумма земельного налога к уплате составила 1 548 руб.
В связи с тем, что в установленные законом сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена, налоговым органом административному ответчику были направлены требования: № (срок исполнения до 01.04.2020 г.), № (срок исполнения до 29.06.2020 г.), № (срок исполнения до 17.06.2021 г.) об уплате земельного налога.
Суд отмечает, что налоговые требования соответствуют положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).
Кроме того, МИФНС № 9 по Красноярскому краю в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере 22 руб. 80 коп. за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г.
Расчет пени судом проверен, период расчета пени, применяемая ставка ЦБ верны, в целом расчет правильный, соответствует требованиям закона.
Неустойка включена в вышеуказанные требования.
В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога исполнена не была.
В связи с неисполнением требований в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе.
Шестимесячный срок подачи заявления о выдаче судебного приказа, установленный абзацем 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ инспекцией нарушен не был.
Судебным приказом № 02а-0258/36/2022 от 01.06.2022 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, пеням и штрафам в размере 1 650 руб., в том числе пеня в сумме 22 руб. 80 коп.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 в Казачинском районе 21.07.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 12.12.2022 г.
Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок на обращение в районный суд с административным исковым заявлением МИФНС № 9 по Красноярскому краю пропущен не был.
Требования административного истца, с учетом приведенных выше обстоятельств, являются обоснованными.
Из материалов дела также следует, что после подачи административного искового заявления, 03.02.2023 г. административный ответчик ФИО1 произвела оплату земельного налога на сумму 2 030 руб.
В силу требований п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента его выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
По сведению административного истца, уплаченная 03.02.2023 г. административным ответчиком сумма 2 023 руб. была зачтена в силу требований ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2016 г.-2019 г. в размере 1 548 руб., а также в счет погашения недоимки за 2020 г. и частично за 2021 г. в размере 475 руб.
Таким образом, неуплаченной осталась сумма пени в размере 22 руб. 80 коп., которая подлежит взысканию.
Главой 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение пенсионеров от уплаты земельного налога за принадлежащие им земельные участки.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Казачинский район, производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю пеню по земельному налогу в сумме 22 руб. 80 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Казачинского района государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Казачинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Казачинский районный суд.
Председательствующий – судья Е.С. Кидяева
Решение в окончательной форме принято 22 февраля 2023 г.