№ 2а-433/2025
36RS0027-01-2025-001316-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Павловск 06 ноября 2025 года
Павловский районный суд Воронежской области в составе
председательствующего судьи Лесных Р.А.,
при секретаре Дмитриевой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, указав, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 27.11.2021 г. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%. Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхования за 2017 г. составил 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.
В соответствии с абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб. за расчетный период 2018 г.; за 2019 г. 29 354 руб.; за 2020 г. 32 448 руб.; за 2021 г. 32 448 руб. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб. за расчетный период 2018г.; за 2019 г. 6 884 руб.; за 2020 г. 8 426 руб.; за 2021 г. 8 426 руб.
Должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.
По состоянию на 10.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 871 руб. 72 коп., в том числе пени – 11 871 руб. 72 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 11 871 руб. 72 коп.
Согласно статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 445, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.
Впоследствии у административного ответчика возникла новая налоговая задолженность.
Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у административного ответчика после 16.05.2023 г., в том числе задолженности, являющейся предметом иска, является требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 445, до момента полного погашения налогоплательщиком всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
МИФНС России № 14 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 11 871 руб. 72 коп.
Мировой судья судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области вынес судебный приказа от 06.06.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
Административный ответчик ФИО1 представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 28.04.2025 г. об отмене судебного приказа.
До настоящего времени административным ответчиком недоимка по пени на общую сумм 11871 руб. 72 коп. в добровольном порядке не уплачена.
Просят суд взыскать за счет имущества ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 871 руб. 72 коп. за 12.12.2023 г. по 09.04.2024 г.
Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Предоставили заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Возражений на административный иск не представил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <№> (л.д. 14).
Административный ответчик с 13.03.2012 г. по 27.11.2021 г. был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-13).
За административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль, 2012г.в., г.р.з. H603УМ36, дата регистрации права собственности 13.06.2012г. (л.д. 15).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок 10.05.2023 г. МИФНС № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 445 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате в срок до 20.06.2023 г. задолженности по транспортному налогу в сумме 114 750 руб.; штрафа за налоговые правонарушения в сумме 5 000 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 2 640 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме29 473 руб. 60 коп.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности т в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 348 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 612 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7 653 руб. 62 коп. (л.д. 18-19).
Требование № 445было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 20).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (ч. 5 ст. 69 НК РФ).
Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
В соответствии с налоговым уведомлением № 117395816 от 28.07.2023 г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 01.12.2023 г. подлежал уплате транспортный налог за 2022 г. в сумме 30 600 руб. (л.д. 16).
Административным истцом в материалы дела представлен скриншот с изображением страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1, из которого следует, что налоговое уведомление № 117395816размещено в личном кабинете налогоплательщика и им получено 13.09.2023 г.(л.д. 17).
С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подп. 1);денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)
Согласно методологии ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате налоговой задолженности не направляется.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласност.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 2296 от 10.04.2024 г., административному ответчику начислены пени за период с 12.12.2023 г. по 09.04.2024 г. в сумме 11 871 руб. 72 коп.(л.д. 21).
Расчет пени, представленный административным истцом, произведен в соответствии с требованиями законодательства, проверен и является правильными.
Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определением мировым судьей судебного участка №3 в Павловском судебном районе Воронежской области от 28.04.2025 г. восстановлен ФИО1 пропущенный срок для предъявления возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области – мирового судьи судебном участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области № 2а-878/2024 от 06.06.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности по состоянию на 10.04.2024 г. за счет имущества физического лица в размере 11 871 руб. 72 коп., в том числе: пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки – 11 871 руб. 72 коп., госпошлины в доход местного бюджета в размере 237 руб. 44 коп. (л.д. 22-23).
Таким образом, с административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 16.09.2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов – удовлетворить.
Взыскать за счет имущества ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 871 руб. 72 коп. за 12.12.2023 г. по 09.04.2024 г.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Р.А. Лесных