Дело № 2а-418/2023

УИД 75RS0003-01-2023-000257-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., при секретаре Кузнецовой С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика. В установленные законом сроки не уплатила страховые взносы, а также земельный налог, единый налог на вмененный доход. В связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 01.03.2013 №45, от 27.06.2020 №82090, которые должником в полном объеме не исполнены.

03.02.2021 мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Читы вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1, который определением от 05.10.2022 по заявлению должника отменен. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованиям об уплате налога от 01.03.2013 №45, от 27.06.2020 №82090 на общую сумму 2110,37 рублей, в том числе:

-пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 220,13 руб. (в том числе: 47,71 руб., 123,46 руб., 20,07 руб., 28,89 руб.);

- пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход в сумме 33,25 руб. (в том числе 14,01 руб., 19,24 руб.);

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1529,20 руб. (в том числе: 958,62 руб., 215,55 руб., 355,03 руб.);

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 327,79 руб. (в том числе: 224,81 руб., 27,54 руб., 75,44 руб.).

В судебное заседание стороны, извещенные надлежаще, не явились.

От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Просит восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам, пропущенный в связи с нестабильной работой технологического режима информационного ресурса. Взыскать с ответчика задолженность в виде пени в размере 2110,37 рублей.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление о признании исковых требований, с квитанцией об оплате взыскиваемой задолженности в полном объеме.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах( пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с абзацем 3 пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты(неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками(п. 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов(п.5 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии со ст. 346. 28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ... года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, в отчетные налоговые периоды владела на праве собственности земельными участками, расположенными по адресам: ....

Кроме того, ФИО1, ... года рождения в период с 15.01.2010 по 21.11.2019 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в силу абзаца 3 пп.1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, а также плательщиком налога на единый вмененный доход.

В установленные законом сроки ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017,2018,2019 гг., земельный налог за 2015,2016,2017,2018 гг., единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2012 г. на основании налоговых уведомлений № 70967882 от 21.09.2017, № 40838679 от 29.08.2018, № 22439038 от 16.08.2019 в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Налоговым органом в адрес должника направлялись требования об уплате пени № 45 от 01.03.2013, требование № 82090 от 27.06.2020. Данные требования должником исполнены не были, в связи с чем, 29.01.2021 налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

03.02.2021 мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-261-2021 о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному налогу.

Определением мирового судьи от 05.10.2022 судебный приказ по заявлению должника отменен.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган в установленный законом 6-ти месячный срок со дня отмены судебного приказа 28.01.2023 обратился в суд с данным административный иском.

При этом налоговым органом не соблюден предусмотренный законом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Так, налоговым органом в адрес должника направлялись требования№ 45 от 01.03.2013 со сроком погашения задолженности - 28.03.2013, требование № 82090 от 27.06.2020 со сроком погашения задолженности – до 18.11.2020, задолженность по которым административный истец просит взыскать.

Сумма, подлежащая взысканию с налогоплательщика составляет 2110,37 руб., то есть не превысила 10 000 руб., таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога.

Срок исполнения самого раннего требования 28.03.2013, следовательно, с учетом вышеуказанных сроков, обратиться к мировому судье за взысканием задолженности в порядке приказного производства налоговый орган мог до 28.09.2016.

Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС обратилось только 29.01.2021 то есть со значительным пропуском установленного законом срока.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговым органом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока, вместе с тем доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, не имеется.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, до рассмотрения дела по существу, 10.04.2023 ФИО1 представлен чек-ордер ПАО Сбербанк об оплате 10.04.2023 задолженности в размере 2110,37 рублей (единый налоговый платеж) в УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом) на указанные административным истцом реквизиты.

Учитывая вышеизложенное, факт исполнения требований административного истца в полном объеме на дату принятия решения, оснований для взыскания с ответчика заявленной задолженности в виде пени в размере 2110,37 рублей не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 219 ч.8, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме пени 2110,37 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Колосова

Решение в окончательной форме принято 11.04.2023