Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2025-011685-80
Дело №2а-1215/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 ноября 2025 года Перовский районный суд адрес
в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.
при секретаре фио,
с участием представителя административного истца фио,
представителя административного ответчика фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1215/2025
по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес об оспаривании решений налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с иском к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес об оспаривании решений налогового органа, в обоснование своих требований указал, что ИФНС России № 20 по адрес, 16.08.2024 года вынесены Решения № 2506, 2507, 2508 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного по п. 1 ст. 129.6 НК РФ и направлено требование об оплате налоговой задолженности, установлен срок ее погашения. При этом, у фио не было никаких оснований для уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, так как такие отсутствуют. До того момента, пока ФИО1 не получил требование, он не знал и не допускал мысли, что его данные могли быть где-то указаны. Следовательно, выводы ИФНС № 20 по адрес, изложенные в обжалуемом Решениях, а именно, привлечение фио к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 129.6 НК РФ, являются необоснованными и незаконными. Не согласившись с принятыми в отношении него (фио) решениями, последний воспользовался своим правом досудебного обжалования и направил в адрес вышестоящего налогового органа - УФНС России по адрес апелляционные жалобы. Решениями по апелляционным жалобам № 7700-2025/001925/И, № 7700-2025/001926/И и № 7700-2025/001924/И от 14.04.2025, вынесенным УФНС России по адрес (далее по тексту Управление, УФНС), в удовлетворении жалоб отказано. Копии данных решений Управления ФИО1 удалось получить лишь 06.06.2025, проявив собственную инициативу, что свидетельствует о нарушении сроков его направления в его адрес. Как следует из текстов самих решений Управления, в качестве обоснования правомерности действий ИФНС России № 20 по адрес указано, что ФИО1 «не представлены никакие доказательства того, что ФИО1 не имеет никакого отношения к иностранной организации». Административным ответчиком не представлено ни одного надлежащего доказательства, подтверждающего его позицию. ИФНС России № 20 по адрес и Управлением не приняты во внимание и не исследованы материальное положение фио, который не имеет движимого или недвижимого имуществе на территории какого-либо иностранного государства, у него отсутствуют банковские счета в зарубежных банках, отсутствуют и иные финансовые активы за границей. Кроме того, что немаловажно у него нет заграничного паспорта и не он не выезжал за пределы страны. ФИО1 глава многодетной семьи, воспитывает малолетнего сына с инвалидностью по зрению, добропорядочный гражданин, всегда добросовестно исполнял обязанности по уплате налогов и никогда не допускал нарушений налогового законодательства РФ. Вышеуказанные факты служат подтверждением того, что он (ФИО1) не был осведомлен о регистрации каких-либо иностранных организаций на его имя и у него не было никаких оснований для уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, так как такие отсутствуют. В материалах проверки отсутствуют выписки из реестров, учредительные документы, трастовые декларации или любые иные документы, свидетельствующие о связи фио с иностранными структурами. Доводы же Управления о том, что на сайте ФНС России содержатся перечень иностранных организаций, который не подвергается дополнительной проверке, несостоятельны. Поскольку сведения в отношении “IRENA PRAG, S.R.O.” и фио отсутствуют, что подтверждается прилагаемыми скрин-шотами с официального сайта ФНС России https://service.naIog.ru/io.do. В действиях (бездействии) фио отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Выводы Инспекции основаны исключительно на предположениях, а не на фактических, документально подтвержденных данных, что недопустимо. В связи с чем, административный истец просит суд признать незаконными и отменить решения ИФНС № 20 по адрес №№ 2506, 2507, 2508 от 16 августа 2024 г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), предусмотренного п.1 ст. 129.6 НК РФ, взыскать с ИФНС № 20 по адрес государственную пошлину в размере сумма.
В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, обеспечил участие в судебном заседании своего представителя фио, которая доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 20 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, с административными исковыми требованиями не согласилась по доводам изложенным в письменных возражениях, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Представитель административного ответчика УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.
Суд, выслушав участников процесса, проверив и изучив материалы дела в порядке ст.84 КАС РФ, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" введена, в частности, обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях, а также установлен порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении.
Из положений пункта 2 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ следует, что прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом РФ, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй Кодекса с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ в целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям: организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации; контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, доля участия которых в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются, путем представления в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Согласно пункту 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ в случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).
В соответствии с пунктом 8 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.
Согласно пункту 9 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ требование налогового органа, указанное в пункте 8 настоящей статьи, должно содержать следующую информацию:
1) наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика, которому направляется требование;
2) наименование иностранных организаций (иностранных структур без образования юридического лица), в отношении которых у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является их контролирующим лицом;
3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), в отношении которой у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является ее контролирующим лицом;
4) описание оснований, имеющихся у налогового органа, для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);
5) период, за который налогоплательщику необходимо представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи.
В пункте 10 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик до истечения срока, указанного в пункте 8 настоящей статьи, вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, направленном в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения.
Пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, в виде штрафа по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения в размере сумма и размере сумма (в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ).
В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В судебном заседании установлено, что 10.04.2024 года налоговым органом в адрес фио были направлены документы, в том числе требование от 09.04.2024 о представлении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, по почте заказной корреспонденцией (почтовый идентификатор 80096195799160) по адресу места жительства (адрес, 1, 17), а также по электронной почте: solovyshek94@list.ru.
В связи с непредставлением уведомлений о контролируемых иностранных компаниях инспекцией составлены акты от 18.06.2024 №№ 29297, 29291, 29294.
Акты и извещения о времени и месте рассмотрения материалов направлены заявителю 24.06.2024 по почте заказной корреспонденцией (почтовый идентификатор 11114192026840).
По результатам рассмотрения акта и материалов мероприятий налогового контроля 16.08.2024 года инспекцией приняты решения № № 2506, 2507, 2508 о привлечении фиоА к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное предусмотренного п.1 ст. 129.6 НК РФ.
Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте адрес, вышеуказанная почтовая корреспонденция (почтовые идентификаторы 80096195799160, 11114192026840, 80102799788308) Истцом не получена (истек срок хранения).
Следовательно, направление документов инспекцией в адрес заявителя осуществлялось в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, однако заявитель не обеспечил получение необходимой почтовой корреспонденции по адресу, отраженному в качестве адреса его регистрации.
Не согласившись с принятыми в отношении фио решениями, последний воспользовался своим правом досудебного обжалования и направил в адрес вышестоящего налогового органа - УФНС России по адрес апелляционные жалобы.
Решениями по апелляционным жалобам № 7700-2025/001925/И, № 7700-2025/001926/И, № 7700-2025/001924/И от 14.04.2025, вынесенным УФНС России по адрес в удовлетворении жалоб отказано.
Согласно пункту 12 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения. Согласно пункту 1 статьи 101.4 Кодекса при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт.
В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (пункт 4 статьи 101.4 Кодекса). Согласно пункту 7 статьи 101.4 Кодекса акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно.
Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица. Пунктом 4 статьи 31 Кодекса предусмотрены способы передачи налоговыми органами документов, используемых при реализации своих полномочий, лицу (представителю), которому они адресованы, а именно: непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, по почте заказным письмом или в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Кодексом.
Следовательно, акт и извещение о месте и времени рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля, решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение могут быть вручены налогоплательщику (представителю) любым способом, свидетельствующим о дате его получения.
ФИО1 указывает, что руководителем, учредителем или участником каких-либо юридических лиц, как на адрес, так и за ее пределами, никогда не являлся, следовательно, основания для представления в инспекцию уведомления о контролируемых иностранных компаниях, отсутствуют.
ФИО1 также указывает, что не имеет движимого и недвижимого имущества на территории какого-либо иностранного государства, у него отсутствуют банковские счета в зарубежных банках и иные финансовые активы за границей.
ФИО1 не имеет заграничного паспорта.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса налогоплательщиками – физическими лицами уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Согласно пункту 1 статьи 129.6 Кодекса неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год влечет взыскание штрафа в размере сумма по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены.
Из параграфа 9 Закона от 25.01.2012 № 90/2012 адрес «О хозяйственных товариществах, хозяйственных обществах и кооперативах (о предпринимательских корпорациях)» следует, что общества подлежат регистрации в торговом реестре. Перечень открытых баз данных иностранных государств (107 стран) был размещен на официальном сайте ФНС России в подразделе «Противодействие международному уклонению от налогообложения» раздела «Международное взаимодействие». Сведения о компаниях, представленных по ссылкам из перечня, размещены на сайтах официальных регистров соответствующих юрисдикций. Компании, указанные в официальных регистрах, зарегистрированы в соответствии с внутренним законодательством данных юрисдикций и не подвергаются дополнительной проверке и верификации со стороны ФНС России.
Информация из официальных информационных ресурсов иностранных государств, ведение которых осуществляется соответствующими компетентными органами иностранных государств, является официальным подтверждением данных об иностранных компаниях.
В связи с геополитической ситуацией и невозможностью своевременно актуализировать информацию в 2023 году перечень был удален с сайта ФНС России. Сведения о компаниях, представленных по ссылкам из перечня, размещены на сайтах официальных регистров соответствующих юрисдикций.
В пункте 99 данного перечня размещена ссылка официального регистра в адрес «or.justice.cz».
Указанная ссылка открывает торговый реестр адрес, на котором путем заполнения формы возможен поиск организаций в торговом реестре адрес.
Как следует из материалов, полученных от управления, инспекцией на основании информации, содержащейся в данных открытого реестра иностранного государства – адрес, установлено, что ФИО1 в 2021, 2022, 2023 годах являлся контролирующим лицом иностранной компании «IRENA PRAG, S.R.O.» (доля участия 100%). Иностранная компания «IRENA PRAG, S.R.O.» зарегистрирована 26.11.2003, адрес. Дата начала участия – 30.06.2017.
В частности, в открытом реестре размещена информация об акционере ФИО1 (паспортные данные), адрес: адрес, Екатеринбург г., фио ул., 32, 4.
Квартира по вышеуказанному адресу принадлежала ФИО1 (вид права - общая долевая собственность, размер доли заявителя 50 %.
В силу пункта 2 статьи 25.14 Кодекса срок для представления уведомления о КИК за 2021 год – не позднее 04.05.2022, за 2022 год – 02.05.2023, за 2023 год – 02.05.2024.
В соответствии с подпунктом 8 статьи 25.14 Кодекса в адрес налогоплательщика направлено требование о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях или представлении пояснений.
Однако ни уведомления о контролируемых иностранных компаниях, ни пояснения ФИО1 в инспекцию не представил.
В связи с непредставлением ФИО1 уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2021, 2022, 2023 годы инспекцией составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях.
В ходе анализа информации, содержащейся на официальном сайте компетентного органа адрес в отношении иностранной компании «IRENA PRAG, S.R.O.», инспекцией было установлено наличие доверенности, выданной от имени фио 29.03.2017 фио, в которой предоставлены полномочия по назначению и увольнению руководителей, взаимодействию со всеми органами власти и получения любой корреспонденции, подписанию нотариальных актов и договоры о передаче долей в бизнесе и другие.
Таким образом, ФИО1 в соответствии с пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса признается контролирующим лицом вышеуказанной иностранной компании.
Доводы административного искового заявления о том, что решения приняты без учета материального и семейного положения фио, здоровья его детей опровергаются материалами дела, поскольку Решениями УФНС России по адрес от 14.04.2025 № 7700-2025/001925/И, 7700-2025/001924/И, 7700-2025/001926/И требования Общества удовлетворены частично, штрафных санкций по п. 1 ст. 129.6 Кодекса снижены в 4 раза, в остальной части решением ФНС России по адрес от 19.08.2025 № 0000-2025/002876/И требования фио оставлены без удовлетворения.
Каких-либо нарушений существенных условий процедуры рассмотрения материалов акта и иных материалов мероприятий налогового контроля в отношении фио при рассмотрении дела не установлено.
Доказательств непричастности к деятельности иностранной компании «IRENA PRAG, S.R.O.» ФИО1 не представлено, напротив согласно материалам проверки налоговым органом достоверно установлено что ФИО1 в 2021, 2022, 2023 годах являлся контролирующим лицом иностранной компании «IRENA PRAG, S.R.O.» (доля участия 100%).
Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст.ст. 60, 61, 164 КАС РФ, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес об оспаривании решений налогового органа надлежит оказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес об оспаривании решений налогового органа - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2025 года.
Судья: О.А.Ашурова