дело № 2а-2793/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением и в обосновании иска указав, что ФИО1 в период <данные изъяты> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного индивидуальных предпринимателей. За период с <данные изъяты> исчислены страховые взносы на ОПС в размере 30 965,16 рублей; на ОМС в размере 8 040,94 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2020 год в сумме 83,35 рублей за период с <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>); пени на ОМС за 2020 год в сумме 21,64 рубля за период с <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <данные изъяты> сроком уплаты до <данные изъяты> в соответствии с которым обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год подлежат уплате до <данные изъяты> (с учетом выходных дней), за 2018 год подлежат уплате до <данные изъяты> задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 списана. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2017, 2018 в сумме 286,65 рублей за период <данные изъяты> (требование <данные изъяты>); пени на ОМС за 2017, 2018. в сумме 54,02 рубля за период <данные изъяты> требование <данные изъяты>). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты> в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по пени уплачена не была. Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Некоммерческая организация «Оренбургский областной фонд развития ипотечного жилищного кредитования» признаваемая налоговым агентом представила справку за 2016 о доходах физического лица ФИО1 На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год общая сумма дохода составила 53 573,71 рубля и сумма налога, подлежащего к уплате составила 18 752 рубля, уплаченная <данные изъяты>. Налоговый орган направил ФИО2 заказной почтовой корреспонденции налоговое уведомление от <данные изъяты>. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 2 102,02 рубля за период <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>), частично погашены <данные изъяты>, в связи чем задолженность составила в размере 3,42 рубля. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>, в соответствии с к должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требовании задолженность по налогу уплачена не была. На основании п. 1 ст. 23, ст.45 НК РФ за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год и общая сумма дохода составила 38 348,84 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате составляет 13 420,00 рублей (расчет 38 348,84*35 % НДФЛ = 13 420,00 рублей), уплачен 30.09.2021. Налоговое уведомление от <данные изъяты> направлено заказной почтовой корреспонденцией. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены пени по НДФЛ за 2017 год исчислены в сумме 1 825,54 рублей за период с <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> по настоящее время). В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, то есть у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2017 года. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 530 рублей и погашен <данные изъяты>. Налоговое уведомление от <данные изъяты> направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017 г., на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трех действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2017 год пени исчислены в сумме 94,76 рублей за период с <данные изъяты>). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (да требование) <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требовании задолженность по налогу уплачена не была. В соответствии с главой 11.1 КАС ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогу и пени. 28.12.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.06.2021 №2а-260/107/2021. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 41 375,48 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 30 965,16 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за период с <данные изъяты> в размере 83,35 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 040,94 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за период <данные изъяты> в размере 21,64 рублей; пени на ОПС в размере 286,65 рублей за период <данные изъяты>; пени на ОМС в размере 54,02 рубля за период с <данные изъяты> пени по НДФЛ в размере 3,42 рубля за период с <данные изъяты>; пени по НДФЛ в размере 1 825,54 рублей за период с <данные изъяты>; пени по транспортному налогу в размере 94,76 рублей за период <данные изъяты>.

Определением суда от 11.09.2023 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени на ОПС в размере 286 рублей 65 копеек за период <данные изъяты>; пени на ОМС в размере 54 рублей 02 копейки за период <данные изъяты>; пени по НДФЛ в размере 3 рубля 42 копейки за период <данные изъяты>; пени по НДФЛ в размере 1 825 рублей 54 копейки за период с <данные изъяты> пени по транспортному налогу в размере 94 рубля 76 копеек за период с <данные изъяты> оставлены без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования административного спора.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месту судебного заседания извещен надлежащим образом, представили заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащем образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с <данные изъяты> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих тельному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона 27.11.2017 № 335-ф3).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса ад освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практики соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодателем Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимаю частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подле уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству кален месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленный законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За период с <данные изъяты> налоговым органом ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 30 965,16 рублей; на ОМС в размере 8040,94 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2020 год в сумме 83,35 рублей за период с <данные изъяты> (требование от <данные изъяты> пени на ОМС за 2020 год в сумме 21,64 рубля за период с <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>).

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> в соответствии с которым обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолжзенность по налогу уплачена не была.

ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обращалась в мировой суд судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 28.12.2022 судебный приказ от 11.06.2021 №2а-260/107/2021 отменен.

До настоящего времени ФИО1 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 и на ОМС за 2020 год не уплачена.

<данные изъяты>, то есть в установленный законом срок, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

По вышеуказанному требованию за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30 965 рублей 16 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за период <данные изъяты> в размере 83 рубля 35 копеек; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8040 рублей 94 копейки; пени по страховым взносам на ОМС за период с <данные изъяты> в размере 21 рубля 64 копейки.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Право на взыскание указанной задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30 965 рублей 16 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за период <данные изъяты> в размере 83 рубля 35 копеек; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8040 рублей 94 копейки; пени по страховым взносам на ОМС за период <данные изъяты> в размере 21 рубля 64 копейки.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 1365,23 рублей в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 . о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 30 965 рублей 16 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за период <данные изъяты> в размере 83 рубля 35 копеек; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8040 рублей 94 копейки; пени по страховым взносам на ОМС за период с <данные изъяты> в размере 21 рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1365 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья: Гречишникова М.А.

Мотивированное решение по делу изготовлено 15 сентября 2023 года.